42017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原定。(教材未收录) 煤,计算缴纳资源税。 洗选煤折算率计算公式如下: 2.洗选煤折算率计算公式 公式一;洗选煤折算率=(洗选煤平均 (1)纳税人将其开采的原煤加工为洗选销售额一洗选环节平均成本-洗选环节平均 煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为利润)÷洗选煤平均销售额ⅹ100%門 应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销 洗选煤平均销售额、洗选环节平均成本 售额中包括洗选副产品的销售额,但不包含洗选环节平均利润可按照上年当地行业平 从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点水平测算确定。 的运输费用、建设基金以及随运销产生的装 公式二:洗选煤折算率=原煤平均销售 卸、仓储、港杂等费用。 额÷(洗选煤平均销售额综合回收 洗选煤折算率可通过洗选煤销售额扣除率)×100% 洗选环节成本、利润计算,也可通过洗选煤原煤平均销售额、洗选煤平均销售额可 市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额按照上年当地行业平均水平测算确定。 及综合回收率计算。折算率由省、自治区 综合回收率=洗选煤数量÷入洗前原煤 直辖市财税部门或其授权地市级财税部门确数量×100% 销售(按原煤销售额计税) 开采原煤{视同销售(按原煤销售额计税) 销售(折算成原煤销售额计税) 加工洗选煤 视同销售(折算成原煤销售额计税) (2)纳税人同时销售应税原煤和洗选煤 D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的 的,应当分别核算原煤和洗选煤的销售额;暂不征收资源税 未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤 【解析】选项A:将开采的原煤加工为洗 销售额的,一并视同销售原煤计算缴纳资选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率计 源税。 算缴纳资源税;选项D:将开采的原煤加工 【特别提示1】原煤与洗选煤的计税依据为洗选煤自用的,视同销售洗选煤缴纳资 存在差异。洗选煤的计税依据是要用洗选煤源税。 销售额乘以折算率作为应税销售额 【答案】BC 特别提示2】煤炭资源税从价定率计税 【例題11·单选题】菜省煤炭资源税税 的销售额,与增值税计税的销售额存在不 率为8%,某煤矿2月销售自采原煤取得收 致。不一致主要体现在计算资源税时,自釆入200万元(不含增值税,下同);用自采未 未税原煤加工洗选煤的销售额需要用规定的税原煤连续加工成冼选煤800吨,销售380 折算率进行折算,增值税则不需要折算。 吨,每吨售价950元,移送洗选煤120吨用 【例题10·多选题】下列关于煤炭资源于集体宿舍采暖。已知计算资源税时洗选煤 税的说法,正确的有()。 折算率为80%,则该煤殄当月应纳资源税为 A.将开采的原牒加工为洗选煤销售的,()万元。 以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税 A.18.31 B.19.04 B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤 的,在移送使用时不缴纳资源税 【解析】纳税人将其开采的原煤加工为 C.将开采的原直接对外销售的,以原洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率 煤的销售价格作为资源税的计税依据 作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税,纳税 G东奥会计在线u luw.dongao.com