研究与深索 涉咖，税旁 INTERNATIONAL ZAXATION IN CHINA 世界性公司所得税 改革趋势 及 对我国的启示 安体富（中国人民大学中国财政金融政策研究中心北京100872） 王海勇（国家税务总局所得税管理司北京100038） 内容摘要：本文详细探讨了当前世界各国公司所得税改革的 特点与趋势：各国一般公司所得税综合税率表现出了明显的下降 趋势，这一下降趋势将会继续保特下去，下降的结果使得世界各 国公司所得税税率在一个较低的水平上达到基本趋同：降低税率 般来说，世界范围内大的 与拓宽税基往往是同步进行的，很多国家在拓宽税基的同时，又 税制改革有五次：第一次世界性 加强了对科技创新的税收优惠力度：为消除对股息的经济性双重 税制改革为英国于1798年创立 征税，发达国家加快了公司所得税和个人所得税一体化的步伐。本 所得税：第二次为20世纪30年 文认为，世界性所得税改苹的趋势是我国进行内外资企业所得税 代各国开征社会保障税：第三次 法合并改革必须参考的国际背景，在此背景下，综合考虑我国经 为法国1954年首先实行增值税 济发展.财政能力和税收制度的现状，方能建立一个简单、公平 第四次是对跨国公司来源于世界 和富有竞争力的企业所得税制。 关键词：降低税率拓宽税基所得税一体化“两法合并” 范围的所得免除双重征税：第五 次则是从20世纪80年代中期开 Abstract:This paper mainly deals with current characteristics 始，以“降低税率、扩大税基.简 and trends of global corporate income tax (CIT)reforms.The CIT 化税制、加强征管”为基本原则 rate has experienced a distinct reducing tendency which will still 的税制改革浪潮，从美国、西欧 last for some years and will result in a convergence at a lower level 等发达国家逐步扩大到拉美、东 in the world.Base broadening often keeps pace with a rate cut,and 南亚、非洲等众多发展中国家。 many countries have put more emphasis on tax preferences for 进入20世纪90年代中后期.新 scientific innovations.To alleviate the economic double taxation on 经济的出现、经济全球化、经济 dividend,many developed countries have quickened the progress of 周期的影响以及经济发展战略的 unification of CIT and PIT,Current trends of global CIT reforms 调整等诸多主客观因素使得以减 compose a global background of the unification of two sets of 税为主的税制改革继续在世界各 enterprise income taxes in China,only on account of which and 国深入展开。进入21世纪以来， combined with considerations of economic growth.fiscal capability 为了应对全球经济增长放缓的趋 and CIT system status quo.can we build a simple.fair and 势，各国纷纷推出了新的减税计 competitive CIT system. 划和方案，掀起了新一轮的世界 Key words:Rate cut Base broadening Unification of CIT 性减税浪潮。总体来看.降低税 and PIT Unification of the two sets of enterprise income taxes 率、扩大税基的改革仍然是本世 1A7RA295 1994-2012 China Academic Journal Electronic Publishing House.All rights reserved.http://www.cnki.net曰祛翩丽呱招舰夙娜颜翻碗反涉油翻 办 鼠涵施滋八脚男面蛾目 世界性公司所得税 改革趋势O 对我国的启示 安体富 ( 中国 人 民 大 学中国 财政金融政 策研 究 中心 北 京 1 0 87 2 ) 王海勇 ( 国 家税务 总局 所得税 管理 司 北 京 10 0 0 3 8 ) 一般来 说 世界范 围 内 大 的 税制 改 革有 五 次 : 第 一次 世界性 税制 改 革 为 英 国 于 1 7 98 年创 立 所得 税 ; 第 二 次 为 2 0 世纪 3 0 年 代各 国 开征社会保障税 ; 第三 次 为 法 国 1 9 5 4 年首 先 实行增值税 第 四 次是对跨国 公司 来源于世界 范 围 的 所得免 除双 重征 税 ; 第 五 次 则是 从 2 0 世纪 8 0 年代中 期 开 始 以 “ 降低税率 、 扩 大税基 、 简 化税制 、 加强 征管 “ 为 基本 原 则 的 税制 改革浪 潮 从美 国 、 西 欧 等发 达国 家逐步扩大 到拉美 、 东 南亚 、 非 洲等众 多 发展 中 国 家 。 进 入 2o 世纪 9o 年 代中 后期 新 经济的 出 现 、 经济全球化 、 经济 周 期 的影 响 以及经济发展 战略 的 调 整等诸多主客 观 因 素使得 以 减 税为 主 的税制 改革继续在世界各 国 深入展 开 。 进入 21 世纪 以来 , 为 了应对全球经济 增长放 缓的趋 势 , 各 国 纷纷推出 了 新 的 减 税计 划 和方 案 掀起了 新一轮 的世界 性减 税浪潮 。 总体来 看 , 降低税 率 、 扩大税基的 改 革 仍然 是本 世 A另交丁 敲困