【解析】根据注册会计师职业道德准则,如果注册会计师在执业过程中发现自己无法胜任, 则应要求事务所改派其他注册会计师(即选项B):如果会计师事务所无法胜任则应终止该 项审计业务约定(即选项C):选项A聘请专家只能协助注册会计师工作,不能担任外勤负 责人:选项D显然不正确,因为并不是注册会计师审计范围受到重大限制。 例2:(2003年多项选择题)在确定审计项目质量控制程序时,需正确区分全面质量控制和 审计项目质量控制的要素。下列各项中,属于审计项目质量控制要素的有()。 A.工作委派B.指导 C.监督 D.复核 【答案】B、C、D 【解析】工作委派属会计师事务所的全面质量控制的控制政策和程序 例3:(2003年多项选择题)为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求,应当 建立分级督导制度。下列各项中,属于督导人员的有()。 A.会计师事务所的合伙人 B对审计项目负有直接责任的注册会计师 C.会计师事务所从外部聘请的专家 D.审计助理人员 【答案】A、B 【解析】督导人员,是指对审计工作负有指导、监督和复核责任的各级人员,包括会计师事 务所的业务负责人、对审计项目负有直接责任的注册会计师和负有督导责任的其他人员。外 聘专家和审计助理人员都是被监督指导的对象。 例4:(2001年多项选择题第1小题)在执行审计业务时,下列各项中注册会计师为保持 独立性而应回避的有()。 A.曾在被审计单位任职,离职已达两年,但未满三年 B持有被审计单位发行的公司债券 C.接受委托,为被审计单位设计内部控制 D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 【答案】B、D 【解析】选项A的情形无需回避,因为离职已满两年对审计对象没有重大影响:选项C的 情形无需回避,因为设计内部控制与年报审计是相容的业务:B、D均属于明文规定需要回 避的情形。 例5:(2003年简答题ABC会计师事务所首次接受委托,承办公司2002年度会计报 表审计业务,并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况 (1)ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过 与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向Ⅴ公司保证,在审计 中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。【解析】根据注册会计师职业道德准则，如果注册会计师在执业过程中发现自己无法胜任， 则应要求事务所改派其他注册会计师（即选项 B）；如果会计师事务所无法胜任则应终止该 项审计业务约定（即选项 C）；选项 A 聘请专家只能协助注册会计师工作，不能担任外勤负 责人；选项 D 显然不正确，因为并不是注册会计师审计范围受到重大限制。 例 2：(2003 年多项选择题)在确定审计项目质量控制程序时，需正确区分全面质量控制和 审计项目质量控制的要素。下列各项中，属于审计项目质量控制要素的有（ ）。 A.工作委派 B.指导 C.监督 D.复核 【答案】B、C、D 【解析】工作委派属会计师事务所的全面质量控制的控制政策和程序。 例 3：（2003 年多项选择题）为保证所有执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当 建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（ ）。 A.会计师事务所的合伙人 B.对审计项目负有直接责任的注册会计师 C.会计师事务所从外部聘请的专家 D.审计助理人员 【答案】A、B 【解析】督导人员，是指对审计工作负有指导、监督和复核责任的各级人员，包括会计师事 务所的业务负责人、对审计项目负有直接责任的注册会计师和负有督导责任的其他人员。外 聘专家和审计助理人员都是被监督指导的对象。 例 4：（2001 年多项选择题第 1 小题）在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持 独立性而应回避的有( )。 A.曾在被审计单位任职，离职已达两年，但未满三年 B.持有被审计单位发行的公司债券 C.接受委托，为被审计单位设计内部控制 D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 【答案】B、D 【解析】选项 A 的情形无需回避，因为离职已满两年对审计对象没有重大影响；选项 C 的 情形无需回避，因为设计内部控制与年报审计是相容的业务；B、D 均属于明文规定需要回 避的情形。 例 5： (2003 年简答题)ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2002 年度会计报 表审计业务，并于 2002 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC 会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过 与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计 中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响