0518003刘海松数学与应用数学 按不同的税率课税。综合与分类相结合的税制模式兼有综合税制与分类税制的特征。目前国 际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。而我国实行的则是分类税制, 主要内容包括: 纳税人:个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人,居 民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人 其从中国境内和境外取得的所得,均应依法缴纳个人所得税:非居民纳税义务 人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人, 其从中国境内取得的所得,应依法缴纳个人所得税。 征税模式:现行个人所得税实行分类征收制度,应税所得分为11项,具体包括 工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、 承租经营所得:劳务报酬所得;稿酬所得:特许权使用费所得;利息、股息、 红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得:经国务院财政部门确定 征税的其他所得等。分类征税模式征管手续较为简便,便于征纳双方执行,且 可对不同的所得按不同征收方法计税,有利于体现国家政策。但随着居民收入 来源日趋多样化,分类征税模式的弊端也日益显现,与综合税制模式相比,分 类征税模式难以全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力 税率:我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。其中,工 资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率;个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得,个人独资企业和合伙企业投资者的生产 经营所得,适用5%~35%的五级超额累进税率:稿酬所得,劳务报酬,特许权 使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所 得和其他所得等均适用20%的比例税率。 费用扣除:我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法 比较简明易行,但对于一些情况比较特殊的家庭难以完全兼顾 减免税:为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群,个人所得税法及相关法规规 定了若干个人所得税减免税政策,主要包括:省、部和军级以上单位以及外国 组织和国际组织颁发的科学、教育、文化等方面的奖金:国债利息:单位和个 人按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费,基本医疗保险费、失业保险费; 个人转让自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得;城镇居民按 照国家规定标准取得的拆迁补偿款;经国务院财政部门批准免税的其他所得等。0518003 刘海松 数学与应用数学 按不同的税率课税。综合与分类相结合的税制模式兼有综合税制与分类税制的特征。目前国 际上大多数国家都采用综合税制或综合与分类相结合的税制。而我国实行的则是分类税制， 主要内容包括： 1、 纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人，居 民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人， 其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；非居民纳税义务 人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人， 其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。 2、 征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为 11 项，具体包括 工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、 承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、 红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定 征税的其他所得等。分类征税模式征管手续较为简便，便于征纳双方执行，且 可对不同的所得按不同征收方法计税，有利于体现国家政策。但随着居民收入 来源日趋多样化，分类征税模式的弊端也日益显现，与综合税制模式相比，分 类征税模式难以全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力。 3、 税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。其中，工 资、薪金所得适用 5%～45%的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得， 对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产 经营所得，适用 5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬，特许权 使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所 得和其他所得等均适用 20%的比例税率。 4、 费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法， 比较简明易行，但对于一些情况比较特殊的家庭难以完全兼顾。 5、 减免税：为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群，个人所得税法及相关法规规 定了若干个人所得税减免税政策，主要包括：省、部和军级以上单位以及外国 组织和国际组织颁发的科学、教育、文化等方面的奖金；国债利息；单位和个 人按规定缴纳的住房公积金、基本养老保险费，基本医疗保险费、失业保险费； 个人转让自用 5 年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城镇居民按 照国家规定标准取得的拆迁补偿款；经国务院财政部门批准免税的其他所得等