芪坏账备年初数,抵销分录为 借:账准备 贷:期床分配利润 然将期计提数抵销,抵销分录与计提分录借货方向梱反 五)内部品镝售业务的抵销 1.将初存货中未实现内部销售利润抵销 借:期未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润) 贷:主营业务成本 2将本期内部商品销售收入抵销 借:业务收入(本期内部商品销售产生的收入) 货:主营务成本 3.将末存货中未实现内部销售利胴抵销 借:务成本 贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润) (六)内部固定资产交易的处理 一方的固定资产,另一方购入后仍作为固定资产 一方的商品,另一方购入后作为固定资产 假:不考虑关联交易”或“价格是公允的” 1)未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 ①繃固定资产原价中未实现内销售利润抵销 借期未分配利润 贷:固定资产原价(期初国定资产原价中未现内部销售利润) 借累计折旧(期初累计多提折日) 贷:期初未分配利润 本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利洞抵销 借:主营业务收入(本期内部固定资产交剔产生的收入) 贷:主营业务成本(本期内部固定资产交易产生的销售成本) 原价(本期购λ的固定资产原价中未现内部硝售利润 ⑨本期多提折旧销 借累计折旧(本期多提折旧) 贷:管理费用 (2)发生变卖或报废况下的内部交易固定资产的抵 将概销录啪的'定资产鼢价项和累计折旧'项用”营业外收入"項或营业外支出'項代替 固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 借:期未分配利润 贷:营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润) 初累计多提折旧抵销 借:营业外收入(期初累计多提折日) 贷期未分配利润 Q期多提折旧抵销 借:营业外收入(本期多提折旧) 贷:管理费用 形资产参照资产;减值准备、跌价准参照帐备 第十四章分服告 确定报告分部应考虑的因素重要性标准1 分外+对其他分部营业收入≥各分部收入总额的10%; 分的营业利润或亏损≥绝对值较大者(未亏各分部利润总额,亏分部亏总额)的10%;分部产≥各分部资产总额的」 但上每一项均达到全部分部合计数的90%以上时,应在合并报表中提供信息,仅在附注中说明 乃%:全部分部的对外营业收入≥合并总收入(企业总收入)的75%,否则应增加分部的数量 10个标准:报告分部的数量不超过10个,超过的应将某些相类似的分部予以合并 1.损益是常考的地方,要注意两个问题,即汇兑损益的计箅和列支渠道: 汇益的产生有两个途径,即外币兑换和期未汇兑损益的计算。 (2)列支柔道:筹建期间发生的汇兑差额计入长期待摊费用(开办费)生产经营期间汇兑差额,计入财务费用;与固定资产购建有关,在符合资本化期间发生的汇兑差额 御化,计入固定资产购建成本(在这里可合借款费用资本化来考 换、购销 接资 3.师服表的折算即现行汇率法、流动与非流动项目法、货币与非货币项目法和态法 4.用的是现征汇糍法,非常籲便注意阶个,一、是将利表的(铢未)粉漸成人民币后,应将趙直接抄到资产负债表的未分配利润頭目中;二、是首先抵销坏账准备年初数，抵销分录为： 借：坏账准备 贷： 期初未分配利润 然后将本期计提数抵销，抵销分录与计提分录借贷方向相反。 （五）内部商品销售业务的抵销 1．将期初存货中未实现内部销售利润抵销 借：期初未分配利润（期初存货中未实现内部销售利润） 贷：主营业务成本 2．将本期内部商品销售收入抵销 借：主营业务收入（本期内部商品销售产生的收入） 贷：主营业务成本 3．将期末存货中未实现内部销售利润抵销 借：主营业务成本 贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润） （六）内部固定资产交易的处理 一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产 一方的商品，另一方购入后作为固定资产 假设：“不考虑关联交易”或“价格是公允的” （1）未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销 ①将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 借：期初未分配利润 贷：固定资产原价（期初固定资产原价中未实现内部销售利润） ②将期初累计多提折旧抵销 借：累计折旧（期初累计多提折旧） 贷：期初未分配利润 ③将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 借：主营业务收入（本期内部固定资产交易产生的收入） 贷：主营业务成本（本期内部固定资产交易产生的销售成本） 固定资产原价（本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润) ④将本期多提折旧抵销 借：累计折旧（本期多提折旧） 贷：管理费用 （2）发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销 将上述抵销分录中的"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目用"营业外收入"项目或"营业外支出"项目代替。 ①将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销 借：期初未分配利润 贷：营业外收入（期初固定资产原价中未实现内部销售利润） ②将期初累计多提折旧抵销 借：营业外收入（期初累计多提折旧） 贷：期初未分配利润 ③将本期多提折旧抵销 借：营业外收入（本期多提折旧） 贷：管理费用 无形资产参照固定资产；减值准备、跌价准备参照坏帐准备 第二十四章 分部报告 一、确定报告分部应考虑的因素重要性标准 10%： 分部对外+对其他分部营业收入≥各分部收入总额的 10%； 分部的营业利润或亏损 ≥绝对值较大者（未亏各分部利润总额，亏各分部亏损总额）的 10%；分部资产≥各分部资产总额的 10% 但以上每一项均达到全部分部合计数的 90%以上时，应在合并报表中提供信息，仅在附注中说明。 75%标准：全部分部的对外营业收入≥合并总收入（企业总收入）的 75%，否则应增加分部的数量。 10个标准：报告分部的数量不超过 10 个，超过的应将某些相类似的分部予以合并。 十二章 外币业务 1． 汇兑损益是常考的地方，要注意两个问题，即汇兑损益的计算和列支渠道： 汇兑损益的产生有两个途径，即外币兑换和期末汇兑损益的计算。 （2）列支渠道：筹建期间发生的汇兑差额计入长期待摊费用（开办费）；生产经营期间汇兑差额，计入财务费用；与固定资产购建有关，在符合资本化期间发生的汇兑差额，进行 资本化，计入固定资产购建成本（在这里可结合借款费用资本化来考）。 2． 日常业务有四种类型（兑换、购销、借款、接受投资） 3． 外币报表的折算即现行汇率法、流动与非流动项目法、货币与非货币项目法和时态法。 4．我国采用的是现行汇率法，非常简便。注意两个问题，一、是将利润分配表中的（年末）未分配利润折成人民币后，应将其直接抄到资产负债表的未分配利润项目中；二、是