财务报表的复核程序。这项审计和复核工作主要是由年轻的高级审计员贝拉第进 行的。麦克林法官认为:选贝拉第作为巴克雷斯公司的高级审计员,从事相当复 杂的审计业务的决策值得商榷。因为当时他还不是注册会计师,南昌且他以前对 保龄球行业没有任何经验,只不过最近刚提为高级审计员而已。尤为关注的是“天 堂之道”建造项目的销售回租交易审计程序。在仔细审查毕马威事务所的工作底 稿后,法官得出这样一个结论:即贝拉第从来就没有将这笔交易当作一项重要的 关联公司交易进行审计。令人注意的是,承担巴克雷斯公司审计的经理在审计之 前很明显的已经发现这一事实,他在贝拉第的工作底稿中作了如下批注:“在与 泰德·克切尔(巴尔雷斯公司的财务主任)60分钟的面谈这后,他透露出巴克雷 斯公司正将一球道租给其子公司,这一业务的收入来自关联企业,应从巴克雷斯 公司的收益中扣除。”对上述批注,贝拉第在工作底稿上加上如下注释:“关联企 业将所胡权转给了别人。”法官发现,这一注释有些模糊,但可以说明贝拉第相 信这部分资产已卖给了外部第三者。如果是这样的活,法官认为贝拉第应完成 定程序来证实这一销售是否属实,但很显然他却没有这样做。 麦克林法官裁定,对贝拉第没有发现巴克雷斯公司从其非合并公司转入,并 在年初再转出的约14.5万美元不负有责任。法官指出,卢索没有通知贝拉第或 毕马威事务所的其他审计人员这一情况,“要求贝拉第查出巴克雷斯公司在滑有 任何异常现象的条件下所进行的舞弊行为,是不合理的”。关于对属于财务公司 的抵押部分,且被列入巴克雷斯公司财务报表的流动资产的处理,法官认为:贝 拉每应该可以确定大部分抵押在一年内是收不回来的,不能将它列入流动资产。 法官对作为高级审计员贝拉第最为严厉的指责是他在1961年春所做的S-1表的 复核。就巴克雷斯公司案中对S-1表的复核。就巴克雷斯公司案中对S-1表的 复核有如下法律定义 对公司报表的期后事项复核的目的(指S一1表的复核作为上市登记声明的 参考)是确定公司的财务状况是否有重大变更,是否有重大事项需要披露的,以 防资产负债表上的数字对公众进行误导。 毕马威事务所1961年对S-1表复核时所用的部分审计程序摘登如下: 表2 1、审核股东、董事长及委员会的会议纪要。 2、审核最近期间的财务报表,并与上年同期相比,询问有关重大的偏差与 变化。 审核重要的财务记录并询问非常规业务范畴的重大交易和其他重要事项。财务报表的复核程序。这项审计和复核工作主要是由年轻的高级审计员贝拉第进 行的。麦克林法官认为：选贝拉第作为巴克雷斯公司的高级审计员，从事相当复 杂的审计业务的决策值得商榷。因为当时他还不是注册会计师，南昌且他以前对 保龄球行业没有任何经验，只不过最近刚提为高级审计员而已。尤为关注的是“天 堂之道”建造项目的销售回租交易审计程序。在仔细审查毕马威事务所的工作底 稿后，法官得出这样一个结论：即贝拉第从来就没有将这笔交易当作一项重要的 关联公司交易进行审计。令人注意的是，承担巴克雷斯公司审计的经理在审计之 前很明显的已经发现这一事实，他在贝拉第的工作底稿中作了如下批注：“在与 泰德·克切尔（巴尔雷斯公司的财务主任）60 分钟的面谈这后，他透露出巴克雷 斯公司正将一球道租给其子公司，这一业务的收入来自关联企业，应从巴克雷斯 公司的收益中扣除。”对上述批注，贝拉第在工作底稿上加上如下注释：“关联企 业将所胡权转给了别人。”法官发现，这一注释有些模糊，但可以说明贝拉第相 信这部分资产已卖给了外部第三者。如果是这样的活，法官认为贝拉第应完成一 定程序来证实这一销售是否属实，但很显然他却没有这样做。 麦克林法官裁定，对贝拉第没有发现巴克雷斯公司从其非合并公司转入，并 在年初再转出的约 14.5 万美元不负有责任。法官指出，卢索没有通知贝拉第或 毕马威事务所的其他审计人员这一情况，“要求贝拉第查出巴克雷斯公司在滑有 任何异常现象的条件下所进行的舞弊行为，是不合理的”。关于对属于财务公司 的抵押部分，且被列入巴克雷斯公司财务报表的流动资产的处理，法官认为：贝 拉每应该可以确定大部分抵押在一年内是收不回来的，不能将它列入流动资产。 法官对作为高级审计员贝拉第最为严厉的指责是他在 1961 年春所做的 S—1 表的 复核。就巴克雷斯公司案中对 S—1 表的复核。就巴克雷斯公司案中对 S—1 表的 复核有如下法律定义： 对公司报表的期后事项复核的目的（指 S—1 表的复核作为上市登记声明的 参考）是确定公司的财务状况是否有重大变更，是否有重大事项需要披露的，以 防资产负债表上的数字对公众进行误导。 毕马威事务所 1961 年对 S—1 表复核时所用的部分审计程序摘登如下： 表 2 1、审核股东、董事长及委员会的会议纪要。 2、审核最近期间的财务报表，并与上年同期相比，询问有关重大的偏差与 变化。 4、审核重要的财务记录并询问非常规业务范畴的重大交易和其他重要事项