确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记， 但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意 (3)不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物 一面写入库单， 必要的资产接触控制 仓库保管员能够将食品带出仓库：缺乏必要的独立稽核，没有不定期 盘点存货。影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如 设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库 单上必须有两个部门的人员签字：仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查：应有独 部门不定期地时合进行抽 (4)缺 没有人对盘点进行监督：影响的审计目标是“交 锡按 民C价)德产核价的和风浆如电西个人立棉对向一 王确的金额反 品进行盘点 案例3 解答： ()相比大型企业，小型企业业务相对简单，人员较少，不相容职务分离不充分，业主 或管理层积极地参与各种积极业务，因此，内部控制制度相对不健全， (2)常诚和王朝的观点都有些偏颇。常诚认为不管企业规模大小，都应该细致的对内部 控制制度进行调查和评价。这一点对于大部分小企业来说不适用。审计是需要成本的。当知 萌小企业内部控制制度不完姜、不可能显著地降低控制风哈时，还花打量的时间去了解内部 控制制度，不符合成本效益原则。 王朝认为小企业的内部控制不充分、不严密，不应该花时间去了解内部控制制度，而应 该直接进行实质性测试。王朝忽略了虽然小企业内部控制一般都不够充分严密，但毕竞企业 与企业之间情况不同，内部控制的不健全有程度上的差别，不是所有小企业内部控制都不可 信糗。而且，评价控制风险、设计恰当的实质性测试程序，不是调查企业的内部控制制度的 唯一目的。对小企业的内部控制制度进行初步的调查和分析，有助于职称会计师评估财务报 表的可 预测企业财务报表中的潜 在错误，抓住审计重点。另外，注册会 计师除了对企 业的财务报表发表审计意见外，还可以就内部控制可以改进的方面向企业提出建议，这也要 求对内部控制有所了解。 (3)共性：不管审计大企业，小企业，都要对内部控制进行调查。 区别：企业的规模不同，对内部控制调查的程度可能不同。大企业内部控制较健全， 评估的控制风险较低，因而对内部控制调查的程度较深。小企业内部控制相对不健全，评 的控制风险确定得较高其至最高，因而对内部控制调查的程度较浅。 案例4 参考答案： 主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售 是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不 容易被发现的机会 案例5 参考答案： ()永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台 形成牵先制，收银台收到的款项，必须与点菜台电中的总金领相符。 (2)评价该控制措施的效果，应该看菜是否会 给错误的客人，收款是否会发生差错 即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符， (3)成木是需要添置一台电脑，同时设立点莱台和收银台增加了人工成木。收益在于 使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了 确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记， 但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意 （3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏 必要的资产接触控制，仓库保管员能够将食品带出仓库；缺乏必要的独立稽核，没有不定期 盘点存货。影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如 设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库 单上必须有两个部门的人员签字；仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查；应有独 立部门不定期地对仓库进行抽查 （4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反 映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商 品进行盘点 案例 3 解答： （1）相比大型企业，小型企业业务相对简单，人员较少，不相容职务分离不充分，业主 或管理层积极地参与各种积极业务，因此，内部控制制度相对不健全，不严密。 （2）常诚和王朝的观点都有些偏颇。常诚认为不管企业规模大小，都应该细致的对内部 控制制度进行调查和评价。这一点对于大部分小企业来说不适用。审计是需要成本的。当知 道小企业内部控制制度不完善、不可能显著地降低控制风险时，还花打量的时间去了解内部 控制制度，不符合成本效益原则。 王朝认为小企业的内部控制不充分、不严密，不应该花时间去了解内部控制制度，而应 该直接进行实质性测试。王朝忽略了虽然小企业内部控制一般都不够充分严密，但毕竟企业 与企业之间情况不同，内部控制的不健全有程度上的差别，不是所有小企业内部控制都不可 信赖。而且，评价控制风险、设计恰当的实质性测试程序，不是调查企业的内部控制制度的 唯一目的。对小企业的内部控制制度进行初步的调查和分析，有助于职称会计师评估财务报 表的可审性，预测企业财务报表中的潜在错误，抓住审计重点。另外，注册会计师除了对企 业的财务报表发表审计意见外，还可以就内部控制可以改进的方面向企业提出建议，这也要 求对内部控制有所了解。 （3）共性：不管审计大企业，小企业，都要对内部控制进行调查。 区别：企业的规模不同，对内部控制调查的程度可能不同。大企业内部控制较健全， 评估的控制风险较低，因而对内部控制调查的程度较深。小企业内部控制相对不健全，评估 的控制风险确定得较高甚至最高，因而对内部控制调查的程度较浅。 案例 4 参考答案 ： 主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售 是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不 容易被发现的机会。 案例 5 参考答案： （1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台 形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。 （2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。 即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。 （3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于 使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了