案例1 解答： (1)控制程序类型：独立稽 审计目标：记录的交易存在（真实性）：记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：出勤记永被虚构，出勤工时卡上工时统计出现差错 不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计，或者应付工资与实际应付的工资 不动 揭示错报的审计测试：检查应付工资是否有异常的增加，以检查是否有人虚构出勤记录 冒领工资：抽查出勤工时卡上的工时统计 (2)控制程序类型：凭证和记录控制 审计目标：发生的交易已经记录（完整性） 防止的错误和不法行为：有些出勤记录没有统计 不在在时可能出即的错提。应付工资少计 揭示错报的审计测试：抽查几个月的工资单和出勤工时卡，看二者的工时数是否一致 (3)控制程序类型：不相容职务分离，资产接触与记录使用的控制 审计目标：记录的交易存在（真实性）：记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：出勤记录被篡改，多付现金给自己或与自己相关的人 不存在时能出现的错报：工资费用和应付工资多计 揭示错报的审计测试：检查工资费用的异常变动，检查某些员工工资的异常增加，追查 其出勤记录的真实性 (4)控制程序类型：独立稽核 审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：工资单上工资计算错误 不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资发生差错 示错报的审计测试：抽查工资单上工资计算的准确性 (5)控制程序类型：凭证和记录控制 审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：有人持作废或已损坏的工资支票到银行套取现金 揭示错报的审计测试： (6)不属于控制程序 (7)不属于控制程序 (8)控制程序类型：资产接触与记录使用的控制 审计目标：记录的交易存在（真实性） 防止的错误和不法行为 工资支票被他人非法骨领 不存在时可能出现的错报：应付工资少计 揭示错报的审计测试：核对银行对帐单与银行存款日记帐 案例2 解答： (1)缺乏独立稽核：影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”：克服的控制 措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘 (2)缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过 款的购货凭证上作记号)，经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准， 而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单)。没有达到的审计目标是“记录的交易按正案例 1 解答： （1）控制程序类型：独立稽核 审计目标：记录的交易存在（真实性）；记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：出勤记录被虚构，出勤工时卡上工时统计出现差错 不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计，或者应付工资与实际应付的工资 不一致 揭示错报的审计测试：检查应付工资是否有异常的增加，以检查是否有人虚构出勤记录 冒领工资；抽查出勤工时卡上的工时统计 （2）控制程序类型：凭证和记录控制 审计目标：发生的交易已经记录（完整性） 防止的错误和不法行为：有些出勤记录没有统计 不存在时可能出现的错报：应付工资少计 揭示错报的审计测试：抽查几个月的工资单和出勤工时卡，看二者的工时数是否一致 （3）控制程序类型：不相容职务分离，资产接触与记录使用的控制 审计目标：记录的交易存在（真实性）；记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：出勤记录被篡改，多付现金给自己或与自己相关的人 不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计 揭示错报的审计测试：检查工资费用的异常变动，检查某些员工工资的异常增加，追查 其出勤记录的真实性 （4）控制程序类型：独立稽核 审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：工资单上工资计算错误 不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资发生差错 揭示错报的审计测试：抽查工资单上工资计算的准确性 （5）控制程序类型：凭证和记录控制 审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价） 防止的错误和不法行为：有人持作废或已损坏的工资支票到银行套取现金 不存在时可能出现的错报：银行存款帐面余额大于实际余额 揭示错报的审计测试：核对银行对帐单与银行存款日记帐 （6）不属于控制程序 （7）不属于控制程序 （8）控制程序类型：资产接触与记录使用的控制 审计目标：记录的交易存在（真实性） 防止的错误和不法行为：工资支票被他人非法冒领 不存在时可能出现的错报：应付工资少计 揭示错报的审计测试：核对银行对帐单与银行存款日记帐 案例 2 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制 措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过 款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准， 而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正