二、银行存款的符合性测试 (一)银行存款的内部控制 一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同现金的内部控制一样，也应 达到以下几点：(1)银行存款收支与记账的岗位分离。(2)银行存款收入、支 出要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确人账，并且支出要有核准 手续。(4)按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（⑤）加强对银行 存款收支业务的内部审计。 (二)银行存款的符合性测试 1.了解银行存款的内部控制 2.抽取并检查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对 5.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复 核 6.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7.评价银行存款的内部控制 三、银行存款的实质件式 银行存款的实质性测试程序一般包括： 1.银行存款日记账与总账的余额是否相符 2.分析性复核程序 3.取得并检查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程 序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时， 还可了解欠银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其 中包括企业存款账户己结清的银行，因为有可能存款账户己结清，但仍有银 行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银 行对账单和所有己付支票，但仍应向这一银行进行函证。 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露 -5- 5 - 二、银行存款的符合性测试 (—)银行存款的内部控制 一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同现金的内部控制一样，也应 达到以下几点：(1)银行存款收支与记账的岗位分离。(2)银行存款收入、支 出要有合理、合法的凭据。 (3)全部收支及时准确人账，并且支出要有核准 手续。(4)按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(5)加强对银行 存款收支业务的内部审计。 (二)银行存款的符合性测试 1．了解银行存款的内部控制 2．抽取并检查收款凭证 3．抽取并检查付款凭证 4．抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对 5．抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复 核 6．检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7．评价银行存款的内部控制 三、银行存款的实质性测试 银行存款的实质性测试程序一般包括： 1.银行存款日记账与总账的余额是否相符 2.分析性复核程序 3．取得并检查银行存款余额调节表 4．函证银行存款余额 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程 序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，同时， 还可了解欠银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其 中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银 行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银 行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。 5．检查一年以上定期存款或限定用途存款 6．抽查大额现金和银行存款的收支 7．检查银行存款收支的正确截止 8．检查外币银行存款的折算是否正确 9．检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露