第九章现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物 产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企一定会计期间内现金流入与流出的 有关信息。它实质上是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表。我国从1998年 1月1凵开始实施《企业会计准则——现金流量表》,要求企业编制以现金为基础的财务状 况变动表。 第一节现金流量表概述 现金流量表对财务状况变动表的取代 原因:1、财务状况变动表本身存在一定的缺陷 2、在20世纪80年代初,财务报表的客观环境发生了迅速的变化 现金流量表的作用 1、现金流量表揭示了企业净利与现金结余的关系 2、利用现金流量表有助于投资者及债权人预测企业未來的现金流量,评估企业流动性和 偿债能力 3、便于报表使用者评估企业报告期内与经营活动有关和无关的投资与筹资活动的现金流 量 第二节现金流量表的内容和结构 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。 1、现金包括:(1)庳存现金;(2)可随时用于支付的存款,含存入银行及其他金融机构 并可随时支用的活期存款以及可转让的银行汇票、银行本票、支票等 2、现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动 风险较小的投资。其中,期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力,而易于转换 成已知金额现金、价值变动风险小则强调现金等价物的支付能力的大小。 、现金流量的分类 会计准则将企业的现金流量分为三类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金 流量、筹资活动产生的现金流量 (一)经营活动产生的现金流量