第九章现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物 产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企一定会计期间内现金流入与流出的 有关信息。它实质上是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表。我国从1998年 1月1凵开始实施《企业会计准则——现金流量表》,要求企业编制以现金为基础的财务状 况变动表。 第一节现金流量表概述 现金流量表对财务状况变动表的取代 原因:1、财务状况变动表本身存在一定的缺陷 2、在20世纪80年代初,财务报表的客观环境发生了迅速的变化 现金流量表的作用 1、现金流量表揭示了企业净利与现金结余的关系 2、利用现金流量表有助于投资者及债权人预测企业未來的现金流量,评估企业流动性和 偿债能力 3、便于报表使用者评估企业报告期内与经营活动有关和无关的投资与筹资活动的现金流 量 第二节现金流量表的内容和结构 现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。 1、现金包括:(1)庳存现金;(2)可随时用于支付的存款,含存入银行及其他金融机构 并可随时支用的活期存款以及可转让的银行汇票、银行本票、支票等 2、现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动 风险较小的投资。其中,期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力,而易于转换 成已知金额现金、价值变动风险小则强调现金等价物的支付能力的大小。 、现金流量的分类 会计准则将企业的现金流量分为三类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金 流量、筹资活动产生的现金流量 (一)经营活动产生的现金流量
经营活动指企业在正常业务范围内进行的绎济行为,是企业除投资活动、筹资活动以外 所有交易和事项,如购买货物、销售产品、支付职工工资、缴纳税款等 1、销售商品、提供劳务收到的现金:本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 2、收到的税费返还:夲项目反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、营业税、 所得税、消费税、关税和教育费附加返还款。 3、收到的其他与经营有关的现余。本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他与经 营活动有关的现金,如罚款收入、流动资产损失中山个人赔偿的现金收入。 4、购买商品、接受劳务支付的现金:本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际 支付的现金,包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。 付给职工及其为职工支付的现金;本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为 职工支付的现金。 4、支付的各项税费;本项目反映企业按规定支付的各项税费,包括本期发生并支付的 税费,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。 7、支付的其他与绎营活动有关的现金。本项目反映企业除上述各项目外,支付的其 他与绎营活动有关的现金。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费。 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动是指非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置,固定资产的购建与处 置,无形资产的购建与处置,比通常投资要广 1、收回投资所收到的现金:本项目反映企业出售、转让、或到期收回除现金等价物以 外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金,不 包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产。 2、取得投资收益所收到的现金:本项目反映企业因股权投资而分得的现金股利,从子 公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金,以及因债权性投资而取得的现金利息收 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额;本项目反映企业出 售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金、减去为处置这些资产而支付的有关费 用后的净额 4、收到的其他与投资活动有关的现金:本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他 与投资活动有关的现金
5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;本项目反映企业购买、建 造固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现余 6、投资所支付的现金:本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金 7、支付的其他与投资活动有关的现金。本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他 与投资活动有关的现金 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中:资本包括实收资 本、资本溢价,与资本有关的现金流量主要有吸收资夲、退还资本以及提供投资报酬(分配 股利与利润)等。债务指企业对外举债所借入的款项,所引起的现金流量主要包括发行债券 向银行或其他金融机构借入款项以及债务的偿还等。 1、吸收投资所收到的现金:本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收 到的款项净额。 2、取得借款所收到的现金。本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金 3、收到的其他与筹资活动有关的现金;本项目反映企业除上述各项外,收到的其他与 筹资活动有关的现金 1、偿还债务所支付的现金;本项目反映企业以现金偿还债务的本金 5、分配股利或利润或偿付利息所支付的现金;本项目反映企业实际支付的现金股利、 支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金 6、支付的其他与筹资活动有关的现金。本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他 与筹资活动有关的现金
