例 ◇基本情况:B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小 型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交 货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师 事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表,C和D注册 会计师负责于2004年10月25日至1月10日对B公司的购货 与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行 了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注 册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款 循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。 购货与付款循环的部分内容摘录如下 要求:假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经 存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺 陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。 2021/2/82021/2/8 9 例 ❖ 基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小 型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交 货地点。 B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师 事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表，C和D注册 会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货 与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行 了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注 册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款 循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。 购货与付款循环的部分内容摘录如下： ❖ 要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经 存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺 陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议