第11章 购货与付款循环审计 2021/2/8
2021/2/8 1 第11章 购货与付款循环审计
本章重点和难点 购货与付款循环的特点 >购货与付款业务的内部控制和控制测试 购货与付款业务交易的实质性测试 >主要报表项目实质性测试 2021/2/8
2021/2/8 4 本章重点和难点 ➢ 购货与付款循环的特点 ➢ 购货与付款业务的内部控制和控制测试 ➢ 购货与付款业务交易的实质性测试 ➢ 主要报表项目实质性测试
第一节购货与付款循环的特性 购货与付款循环所涉及的主要凭证和 会计记录 购货与付款循环中的主要业务活动 2021/2/8
2021/2/8 5 第一节 购货与付款循环的特性 ❖购货与付款循环所涉及的主要凭证和 会计记录 ❖购货与付款循环中的主要业务活动
购货与付款循环的主要业务活动 请购商 编制 验收 储存 品和劳务 订购单 商品 存货 记录 付款 确认记 编制付 支出 录负债款凭单 2021/2/8
2021/2/8 6 购货与付款循环的主要业务活动 请购商 品和劳务 编制 订购单 验收 商品 储存 存货 确认记 付款 录负债 记录 支出 编制付 款凭单
主要业务活动三、凭证和记录 请购商品和劳务 请购单 、编制订购单 订购单 3、验收商品 验收单 4、储存已验收的商品和存货仓库材料保管账 、编制付款凭单 卖方发票、验收单、订购单 付款凭单 、确认与记录负债 转帐凭证、应付账款明细帐、 卖方对账单 7、付款 银行结算凭证 8、记录现金和银行存款支付 现金日记帐、银行存款日记帐 2021/2/8
2021/2/8 7 一、主要业务活动 二、凭证和记录 1、请购商品和劳务 请购单 2、编制订购单 订购单 3、验收商品 验收单 4、储存已验收的商品和存货 仓库材料保管账 5、编制付款凭单 卖方发票、验收单、订购单、 付款凭单 6、确认与记录负债 转帐凭证、应付账款明细帐、 卖方对账单 7、付款 银行结算凭证 8、记录现金和银行存款支付 现金日记帐、银行存款日记帐
购货与付款循环涉及的报表项目 资产负债表 应付票据 应付帐款 固定资产 累计折一 预付帐款 固资减准 定产值备 工程物资 在建工程 固资清 定产理 2021/2/8
2021/2/8 8 应付票据 资产负债表 应付帐款 固定资产 累计折旧 预付帐款 购货与付款循环涉及的报表项目 固定 资产 减值 准备 工程物资 在建工程 固定 资产 清理
例 ◇基本情况:B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小 型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交 货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师 事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表,C和D注册 会计师负责于2004年10月25日至1月10日对B公司的购货 与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行 了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注 册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款 循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。 购货与付款循环的部分内容摘录如下 要求:假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经 存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺 陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。 2021/2/8
2021/2/8 9 例 ❖ 基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小 型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交 货地点。 B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师 事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表，C和D注册 会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货 与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行 了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注 册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款 循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。 购货与付款循环的部分内容摘录如下： ❖ 要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经 存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺 陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议
对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写请 购单,对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购 单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管 人员签字批准。 口不存在内控缺陷。 2021/2/8
2021/2/8 10 (1) ➢ 对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写请 购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购 单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管 人员签字批准。 ❑不存在内控缺陷
采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并 确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编 号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签 字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单 的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 □存在内部控制的缺陷。因为对于询价和确定供应商是属 于不相容的两个岗位,而该公司却由一人担任是不正确的。 应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。 2021/2/8
2021/2/8 11 (2) ➢ 采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并 确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编 号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签 字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单 的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 ❑存在内部控制的缺陷。因为对于询价和确定供应商是属 于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。 应当建议其由另外一个职员负责确定供应商
验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验 收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房, 并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。 验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库, 联留存验收部门。 口不存在内部控制缺陷。 2021/2/8
2021/2/8 12 (3) ➢ 验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验 收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房， 并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。 验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库， 一联留存验收部门。 ❑不存在内部控制缺陷