中级财务会计 第十五章利润
中级财务会计 第十五章 利润
学习目标 1.熟悉利润的构成,掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法, 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异,暂时性差异对不同期间所得税的影响, 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算; 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序,掌握利润分配的会计处理
1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法， 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响， 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算； 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。 学习目标
教学重点与难点 O重点 1利润及其构成,利润的计算,本年利润的结转 2.企业所得税及其计算,税前会计利润和应税所得额的差异 3纳税影响会计法核算所得税;利润分配核算的内容及程序, 利润分配的核算 难点 纳税影响会计法核算所得税;
重点 1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异 3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序， 利润分配的核算 难点 纳税影响会计法核算所得税； 教学重点与难点
第一节利润的计算 利润的概述 (-)利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 1直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损 益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资 本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 与直接计入所有者权益的利得和损失区别:直接计入所有者权益的利得和 损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所 有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业 非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
第一节 利润的计算 一、 利润的概述 （一）利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收 入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损 益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资 本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 与直接计入所有者权益的利得和损失区别：直接计入所有者权益的利得和 损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所 有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业 非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权 益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
利润的构成 税前利润: 营业利润 所得税 营业外收支净额 净利润: (注:交易已经完成、所在权发生转移 可以计量)
•二、利润的构成 税前利润： 净利润： （注：交易已经完成、所在权发生转移 可以计量） 营业利润 营业外收支净额 所 得 税
企业发生的与其日常活确认的收入总额, 企业发生 动无直 动无直接关系的各项损)“他业务收 得 企业的税前利润(利润总额)扣除所得税费用后 的余额,也称为税后利润。 、营业科净利润=利润总额一所得税步用 成值 2、利润总额 3、净利润 企人纳所得前实现的利润,称为税前 利润 尹人=营业利润+营业外收入一营业外支出 企业确认的应从当期利 润总额中扣除的所得税 业成本业税金及阶如一销售费用 费用 资产减值损失+公允价值变动收益 交动损失)+投资收益(一投资损失)
利润的构成 1、营业利润 2、利润总额 3、净利润 营业利润 = 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用 －管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益 （－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入和其他业务收 入 企业交易性金融资产等 公允价值变动形成的应 计入当期损益的利得 （或损失）。 企业在缴纳所得税之前实现的利润，也称为税前 利润。 利润总额 = 营业利润＋营业外收入－营业外支出 企业发生的与其日常活 动无直接关系的各项利 得，如罚没收入等 企业发生的与其日常活 动无直接关系的各项损 失，如非常损失等 企业的税前利润（利润总额）扣除所得税费用后 的余额，也称为税后利润。 净利润 = 利润总额－所得税费用 企业确认的应从当期利 润总额中扣除的所得税 费用
、计入当前利润的利得和损失 营业外收入 营业外支出 处置非流动资产利得 处置非流动资产损失 债务重组利得 债务重组损失 非货币性资产交换利得 非货币性资产交换损失 政府补助利得 捐赠支出 罚没利得 非常损失 接受捐赠利得 罚款支出等 确实无法支付按规定程序转 销的应付款项等
三、计入当前利润的利得和损失 营业外收入 营业外支出 处置非流动资产利得 债务重组利得 非货币性资产交换利得 政府补助利得 罚没利得 接受捐赠利得 确实无法支付按规定程序转 销的应付款项等 处置非流动资产损失 债务重组损失 非货币性资产交换损失 捐赠支出 非常损失 罚款支出等
(-)利得和损失的性质 令(-)营业外收入 与其日常活动无直 接系的各项利得 设置“营业外收入”账户。 营业外收入确认和结转的核算
❖(一)利得和损失的性质 ❖(二)营业外收入 与其日常活动无直 接关系的各项利得 设置“营业外收入”账户。 营业外收入确认和结转的核算
1、债务重组利得 令例:丙企业发生财务困难,与乙企业进行债务重 组,双方商定,丙企业用一批商品抵偿应付乙企 业货款20万元,该批商品账面价值7万元,未计 提跌价准备,公允价值及计税价格均为10万元增 值税率17%。乙企业已为该项债券计提2万元坏 账准备
1、债务重组利得 ❖例：丙企业发生财务困难，与乙企业进行债务重 组，双方商定，丙企业用一批商品抵偿应付乙企 业货款20万元，该批商品账面价值7万元，未计 提跌价准备，公允价值及计税价格均为10万元增 值税率17%。乙企业已为该项债券计提2万元坏 账准备
◆借:应付账款 200000 贷:主营业务收入100000 应交税费一一应交增值税17000 营业外收入 83000 令借:主营业务成本70000 贷:库存商 70000
❖借：应付账款 200 000 ❖ 贷：主营业务收入 100 000 ❖ 应交税费——应交增值税 17 000 ❖ 营业外收入 83 000 ❖借：主营业务成本 70 000 ❖ 贷：库存商品 70 000