第四章支付结算业务的核算 第一节支付结算业务概述 第二节票据结算业务的核算 第三节非票据结算业务的核算 第四节信用卡业务的核算
第四章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算业务的核算 第三节 非票据结算业务的核算 第四节 信用卡业务的核算
掌握知识和能力要点描述 通过本章学习,使你能够: 了解支付结算的概念、原则、纪律和责任以及支付 结算的种类; >理解支付结算业务核算的要求和特点; ≯掌握支票、银行汇票、银行本票等支付结算方式的 会计核算; >建立金融企业支付结算业务会计处理的方系 ∥1
掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： ➢了解支付结算的概念、原则、纪律和责任以及支付 结算的种类； ➢理解支付结算业务核算的要求和特点； ➢掌握支票、银行汇票、银行本票等支付结算方式的 会计核算； ➢建立金融企业支付结算业务会计处理的方法体系
第一节支付结算业务概述 、支付结算的概念 广义的支付结算又称银行结算,是指单位、个人在社会经济活动 中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行 货币给付及资金清算的行为,包括现金结算和银行转账结算。狭义 的支付结算仅指银行转账结算,即17年9月中国人民银行发布的 《支付结算办法》中所指的支付结算。 二、支付结算的原则 >格守信用,履约付款 >谁的钱进谁的账,由谁支配 ≯银行不垫款 支付结算纪律
第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 广义的支付结算又称银行结算，是指单位、个人在社会经济活动 中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行 货币给付及资金清算的行为，包括现金结算和银行转账结算。狭义 的支付结算仅指银行转账结算，即1997年9月中国人民银行发布的 《支付结算办法》中所指的支付结算。 二、支付结算的原则 ➢格守信用，履约付款 ➢谁的钱进谁的账，由谁支配 ➢银行不垫款 三、支付结算纪律
第一节支付结算业务概述 >银行应遵守的支付结算纪律 客户应遵守的支付结算纪律 四、支付结算业务核算的特点 (一)支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 (二)支付结算业务的处理程序与其会计处理步骤完全一致 (三)支付结算业务的凭证格式由银行统一制订 五、支付结算种类 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款 和信用卡等七种支付结算方式。其中:银行汇票(异地)、商业汇票、银 行本票(同城)和支票(同城)属于票据结算;汇兑(异地)、托收承付 (异地)和委托收款属于非票据结算
第一节 支付结算业务概述 ➢银行应遵守的支付结算纪律 ➢客户应遵守的支付结算纪律 四、支付结算业务核算的特点 （一）支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 （二）支付结算业务的处理程序与其会计处理步骤完全一致 （三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制订 五、支付结算种类 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款 和信用卡等七种支付结算方式。其中：银行汇票（异地）、商业汇票、银 行本票（同城）和支票（同城）属于票据结算；汇兑（异地）、托收承付 （异地）和委托收款属于非票据结算
第二节票据结算业务的核算 产生票据权利与义务的法律行为称为票据行为,主要包括出票、 背书、承兑和保证。 根据我国票据法规定,票据结算主要包括支票、银行本票、银 汇票和商业汇票。 、支票结算 支票是由出票人签发并委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票是一种委托式信用证券,可分为现金支票、转账支票和普 通支票。现金支票只能用于支取现金,样式如表4-1;转账支票只 能用于转账,样式如表4-2;普通支票既可支取现金,也可转账。 普通支票左上角划两条平行线为划线支票,划线支票只能用于转账
第二节 票据结算业务的核算 ➢产生票据权利与义务的法律行为称为票据行为，主要包括出票、 背书、承兑和保证。 ➢根据我国票据法规定，票据结算主要包括支票、银行本票、银 行汇票和商业汇票。 一、支票结算 支票是由出票人签发并委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票是一种委托式信用证券，可分为现金支票、转账支票和普 通支票。现金支票只能用于支取现金，样式如表4-1；转账支票只 能用于转账，样式如表4-2；普通支票既可支取现金，也可转账。 普通支票左上角划两条平行线为划线支票，划线支票只能用于转账
第二节票据结算业务的核算 表4-1银行现金支票 VIHo101101 中国工商银行 ××银行现金支票 现金支票存根 出票日期(大写)年月日 付款行名称: Ⅶo101101 收款人 出票人账号: 科目 对方科目 出票日期年 本支票付款期 上列款项我账户内支付 票人签章 复核 收款人 用途 人民币 平屮屮屮 单位主管 会计 表4-2银行转账支票 中国工商银行 ××银行转账支票 ⅢⅡo101101 转账支票存根 出票日期(大写)年月 付款行名 ⅦⅡ0201101\本 收款人 出票人账号: 科日 票用途 科且 对方科目 付 上请青从手付 对方科目 H票日期年月 出票人签章 夫 复核 收款人 金额 用途 人民币 单位主管
第二节 票据结算业务的核算 表 4-1 银行现金支票 中国工商银行 现金支票存根 Ⅶ Ⅱ0101101 科 目 对方科目 出票日期 年 月 单位主管 会计 收款人： 金 额： 用 途： ××银行 现金支票 Ⅶ Ⅱ0101101 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号： 用途 上列款项请从我账户内支付 出票人签章 复核 记账 本 支 票 付 款 期 限 十 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 表 4-2 银行转账支票 中国工商银行 转账支票存根 Ⅶ Ⅱ0201101 科 目 对方科目 出票日期 年 月 单位主管 会计 收款人： 金 额： 用 途： ××银行 转账支票 Ⅶ Ⅱ0101101 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号： 用途 科 目 上列款项请从我账户内支付 对方科目 出票人签章 复核 记账 本 支 票 付 款 期 限 十 天 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
第二节票据结算业务的核算 (一)支票的基本规定 1.支票提示付款期限自出票日起10日。 2.支票使用涉及出票人、付款人和收款人。 3.持票人可以委托开户银行收款或向付款人提示付款。 4.出票人签发支票记载绝对事项包括表明“支票”字样、无条件支 付委托、确定金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。 5.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 6.出票人签发空头支票、签章以及预留银行签章不符支票、支付密 码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元 的罚款;持票人有权要求岀票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 7.转账支票可以背书转让,已转让支票背书应当连续,但现金支票 不能背书转让
（一）支票的基本规定 1．支票提示付款期限自出票日起10日。 2．支票使用涉及出票人、付款人和收款人。 3．持票人可以委托开户银行收款或向付款人提示付款。 4．出票人签发支票记载绝对事项包括表明“支票”字样、无条件支 付委托、确定金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。 5．签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 6．出票人签发空头支票、签章以及预留银行签章不符支票、支付密 码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元 的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 7．转账支票可以背书转让，已转让支票背书应当连续，但现金支票 不能背书转让。 第二节 票据结算业务的核算
第二节票据结算业务的核算 (一)支票结算的会计核算 1.持票人与出票人在同一行处开户的会计处理 >银行受理持票人交来的支票和两联进账单,经审核无误后,将支票作为借 方凭证,以进账单第二联作为贷方凭证办理转账。 借:吸收存款——出票人账户 贷:吸收存款—持票人账户 进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。 【5-1】工商银行花园支行收到鞍马锻造厂交来委托收款的进账单和在本行开 户的华远商贸签发的转账支票各1张,金额为75000元。 出票人向银行送交支票时,应填写三联进账单,连同支票一并送交开户银 行。银行按审查无误后进行账务处理;会计分录与受理持票人交存支票时相同
第二节 票据结算业务的核算 （一）支票结算的会计核算 1．持票人与出票人在同一行处开户的会计处理 ➢银行受理持票人交来的支票和两联进账单，经审核无误后，将支票作为借 方凭证，以进账单第二联作为贷方凭证办理转账。 借：吸收存款——出票人账户 贷：吸收存款——持票人账户 进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。 【5-1】工商银行花园支行收到鞍马锻造厂交来委托收款的进账单和在本行开 户的华远商贸签发的转账支票各1张，金额为75000元。 ➢出票人向银行送交支票时，应填写三联进账单，连同支票一并送交开户银 行。银行按审查无误后进行账务处理；会计分录与受理持票人交存支票时相同
第二节票据结算业务的核算 2.持票人与出票人不在同一行处开户的会计处理 ≯持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单,在第二联进账单上加 收妥后入账”戳记,将第一联进账单加盖转讫章交持票人。按照同城票据交换 规定及时提出支票交换,待退票时间过后以第二联进账单作为贷方凭证办理转账: 借:存放中央银行款项(同城) 贷:吸收存款——持票人户 >出票人开户银行收到交换提入支票,审查无误以支票作借方凭证,办理转账: 借:吸收存款——一出票人户 贷:存放中央银行款项 若支票发生退票,出票人开户银行应将其作为“其他应收款”处理;持票人开 户银行则作为“其他应付款”处理。 >出票人开户银行接到出票人交来的转账支票和三联进账单,审查无误后,以 支票作为借方凭证办理转账
第二节 票据结算业务的核算 2．持票人与出票人不在同一行处开户的会计处理 ➢持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单，在第二联进账单上加 盖“收妥后入账”戳记，将第一联进账单加盖转讫章交持票人。按照同城票据交换 规定及时提出支票交换，待退票时间过后以第二联进账单作为贷方凭证办理转账： 借：存放中央银行款项（同城） 贷：吸收存款——持票人户 ➢出票人开户银行收到交换提入支票，审查无误以支票作借方凭证，办理转账： 借：吸收存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 若支票发生退票，出票人开户银行应将其作为“其他应收款”处理；持票人开 户银行则作为“其他应付款”处理。 ➢出票人开户银行接到出票人交来的转账支票和三联进账单，审查无误后，以 支票作为借方凭证办理转账
第二节票据结算业务的核算 借:吸收存款——一出票人户 贷:存放中央银行款项 第一联进账单加盖转讫章,交出票人作为回单;第二、第三联进账单 盖章后,按照同城票据交换的有关规定,及时提出交换。 收款人开户银行收到交换提入的第二、第三联进账单,审查无误后, 以第二联进账单作为贷方凭证,办理转账 借:存放中央银行款项 贷:吸收存款—一收款人户 第三联进账单加盖转讫章交收款人作为收账通知。 【5-2】A地工商银行开户单位招远公司送交转账支票1张,金额为28000 元,系在异地工商银行开户的电器公司支付的材料款。经审核无误后办理 款项结算。编制相关会计分录
第二节 票据结算业务的核算 借：吸收存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 第一联进账单加盖转讫章，交出票人作为回单；第二、第三联进账单 盖章后，按照同城票据交换的有关规定，及时提出交换。 ➢收款人开户银行收到交换提入的第二、第三联进账单，审查无误后， 以第二联进账单作为贷方凭证，办理转账： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——收款人户 第三联进账单加盖转讫章交收款人作为收账通知。 【5-2】A地工商银行开户单位招远公司送交转账支票1张，金额为28000 元，系在异地工商银行开户的电器公司支付的材料款。经审核无误后办理 款项结算。编制相关会计分录