Expert views专家视点 oECD2008年的资料对30个成员国2007观税负指标(税收收入占GP的比重)确的国防、经济建设、行政管理等项支出中 年的“宏观税负指数”进行了排名,前三实比发达国家要低。例如,2007年我国小的受益则不容易感受到。这样,当国财 名分别是挪威(58.4)、瑞典(54.9)和丹口径的宏观税负为18.3%,全部预算内财政的民生支出规模较小时,老百姓往往觉 麦(54.9在“税收痛苦指数”排名中位政收入占GDP的比重为20.6%,再加上没得自己没有在政府的用税过程中直接受益, 居第一的法国在这里仅排名第五(49.7)。有纳入国家预算的社会保险缴费收入、预因此也会感到税负较重。我国目前就面临 显然,在编制“税收痛苦指数”的人眼里,算外资金收入和政府性基金收入,当年大这个问题。民众在谈论税负时普遍感到过 这个“税收痛苦指数”与税负高低并不是口径的宏观税负约为30%。与OECD30个重,其中最主要的原因是我国政府的用税 回事,评价一国税负高低还是要看宏观成员国相比,这个30%的大口径宏观税负重点与发达国家不同。根据国际货币基金 税负的指标。而在我们国家,许多人误将指标仅高于土耳其(23.7)和墨西哥组织的统计,我国财政支出中用于教育、医 (19.8)。所以,疗、社会保障、住房的部分仅占全部财政 中国人民大学财政金融学院学术委员会主席朱青 从宏观税负指支出的29.3%而在发达国家这个比重一般 标上看,我国都在60%以上,例如,挪威为70.6%瑞典 与发达国家相为68.6%,丹麦为71.6%,芬兰为68.3%, 比宏观税负确法国为71%,意大利为61.9%,荷兰为 实不高。其次,61.7%。当然,我国财政支出中的一些浪费 考察税负的轻现象和低效率也使民众感到税款的使用不 重还要看民众尽如人意,一些人由此认为中国的税负重 在政府用税过也在情理之中。民众对税负的看法在客观 程中的受益情上要求政府在加快转变经济发展方式的同 这个“税收痛苦指数”与税负挂钩,认为况。如果一国的宏观税负指标不高,但民时,不断完善财政支出结构,提高税收的 “税收痛苦指数”高,税负就一定重 众从政府的财政支出中受益更小,那么该使用效率,使税款最大程度地做到取之于 那么,中国的税负到底重不重?其国的税负也属于重的。也就是说,税负(指民、用之于民。而另一方面,财政支出结 实,衡量一个国家的税负轻重是个十分复标扃低与税负轻重并不完全是一回事。但构转型过程中,也势必要求国家的宏观税 杂的问题。其中有两点比较重要一是该这里的关键问题是,民众从政府用税中的负逐步提高。但这种伴随着民众直接受益 国的宏观税负指标高不高二是民众(纳受益程度不好精确度量。而且,老百姓一不断增加的税负上升是一种良性的过程 税人和负税人)从政府使用税款(用税)般是从教育、医疗、养老、住房等政府民它不会给民众增加“税收痛苦”。国 中的受益大不大。从国际上看,我国的宏生支出中直接感受自己的受益,其从政府 (责任编辑:温彩霞) 欢迎订阅《中国税务》《税务研究》《涉外税务》 订阅办法 汇款方式 1.2011年《中国税务》《税务研究》《涉外税务》订阅单见本刊第一页。银行汇款请汇至户名:中国税务杂志社 2.《中国税务》《税务研究》《涉外税务》均为月刊。《中国税务》为大 账号:11001028100059008888 16开本,64页彩色印刷,全年订价120元/份。《税务研究》为大16开本 开户行:中国建设银行北京长安支行 96页,全年订价120元/份。《涉外税务》为大16开本,80页,全年订价邮局汇款请汇至中国税务杂志社发行部北京市宣武区枣 150元/份。各刊订阅款一次付清(订价已含邮费) 林前街68号邮编100053 3.《中国税务》《税务研究》《涉外税务》征订发行均由中国税务杂志订阅热线华北、辽宁、中南: 010-63541760010-63410475 社发行部办理,也可到当地邮局办理。邮发代号:《中国税务》80-291:《税 务研究》80-292:《涉外税务》80-722。 华东(沪、苏、浙)、吉林、西南 010-63566045010-63410414 4.订户在填写订阅单时务必字迹工整、清晰、认真详细以确保投递准 华东(皖、闽、赣、鲁)、西北、黑龙江 确。订阅单共分二联第一联与邮局或银行汇款凭证一并作为报销凭证第 010-634 二联由订户填写后寄回或传真中国税务杂志社发行部作为寄发刊物凭证。传真010-63568112破订(不按整年度订阅)010-68165721 C1994-2011ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreservedhttp:/w.geirtChina Taxation 中国税务 2010 年第 11 期 27 Expert Views 专家视点 OECD2008 年的资料对 30 个成员国2007 年的“宏观税负指数”进行了排名，前三 名分别是挪威（58.4）、瑞典（54.9）和丹 麦（54.9）；在“税收痛苦指数”排名中位 居第一的法国在这里仅排名第五（49.7）。 显然，在编制“税收痛苦指数”的人眼里， 这个“税收痛苦指数”与税负高低并不是 一回事，评价一国税负高低还是要看宏观 税负的指标。而在我们国家，许多人误将 这个“税收痛苦指数”与税负挂钩，认为 “税收痛苦指数”高，税负就一定重。 那么，中国的税负到底重不重？其 实，衡量一个国家的税负轻重是个十分复 杂的问题。其中有两点比较重要：一是该 国的宏观税负指标高不高；二是民众（纳 税人和负税人）从政府使用税款（用税） 中的受益大不大。从国际上看，我国的宏 观税负指标（税收收入占GDP的比重）确 实比发达国家要低。例如，2007年我国小 口径的宏观税负为18.3%，全部预算内财 政收入占GDP的比重为20.6%，再加上没 有纳入国家预算的社会保险缴费收入、预 算外资金收入和政府性基金收入，当年大 口径的宏观税负约为30%。与OECD30 个 成员国相比，这个30%的大口径宏观税负 指标仅高于土耳其（23.7）和墨西哥 （19.8）。所以， 从宏观税负指 标上看，我国 与发达国家相 比宏观税负确 实不高。其次， 考察税负的轻 重还要看民众 在政府用税过 程中的受益情 况。如果一国的宏观税负指标不高，但民 众从政府的财政支出中受益更小，那么该 国的税负也属于重的。也就是说，税负（指 标）高低与税负轻重并不完全是一回事。但 这里的关键问题是，民众从政府用税中的 受益程度不好精确度量。而且，老百姓一 般是从教育、医疗、养老、住房等政府民 生支出中直接感受自己的受益，其从政府 汇款方式 银行汇款请汇至： 户 名：中国税务杂志社 账 号：11001028100059008888 开户行：中国建设银行北京长安支行 邮局汇款请汇至： 中国税务杂志社发行部 北京市宣武区枣 林前街68 号 邮编 100053 订阅热线 华北、辽宁、中南: 010-63541760 010-63410475 华东（沪、苏、浙）、吉林、西南: 010-63566045 010-63410414 华东（皖、闽、赣、鲁）、西北、黑龙江: 010-63410316 010-63410410 传真 010-63568112 破订（不按整年度订阅）010-68165721 订阅办法 1. 2011 年《中国税务》《税务研究》《涉外税务》订阅单见本刊第一页。 2.《中国税务》《税务研究》《涉外税务》均为月刊。《中国税务》为大 16 开本，64 页彩色印刷，全年订价120 元 / 份。《税务研究》为大16开本， 96 页，全年订价 120 元 / 份。《涉外税务》为大 16 开本，80 页，全年订价 150 元 / 份。各刊订阅款一次付清（订价已含邮费）。 3. 《中国税务》《税务研究》《涉外税务》征订发行均由中国税务杂志 社发行部办理,也可到当地邮局办理。邮发代号：《中国税务》80-291；《税 务研究》80-292；《涉外税务》80-722。 4. 订户在填写订阅单时务必字迹工整、清晰、认真详细以确保投递准 确。订阅单共分二联：第一联与邮局或银行汇款凭证一并作为报销凭证；第 二联由订户填写后寄回或传真中国税务杂志社发行部作为寄发刊物凭证。 欢迎订阅《中国税务》《税务研究》《涉外税务》 的国防、经济建设、行政管理等项支出中 的受益则不容易感受到。这样，当一国财 政的民生支出规模较小时，老百姓往往觉 得自己没有在政府的用税过程中直接受益， 因此也会感到税负较重。我国目前就面临 这个问题。民众在谈论税负时普遍感到过 重，其中最主要的原因是我国政府的用税 重点与发达国家不同。根据国际货币基金 组织的统计，我国财政支出中用于教育、医 疗、社会保障、住房的部分仅占全部财政 支出的29.3%，而在发达国家这个比重一般 都在60%以上，例如，挪威为70.6%，瑞典 为68.6%，丹麦为71.6%，芬兰为68.3%， 法国为71%，意大利为61.9%，荷兰为 61.7%。当然，我国财政支出中的一些浪费 现象和低效率也使民众感到税款的使用不 尽如人意，一些人由此认为中国的税负重 也在情理之中。民众对税负的看法在客观 上要求政府在加快转变经济发展方式的同 时，不断完善财政支出结构，提高税收的 使用效率，使税款最大程度地做到取之于 民、用之于民。而另一方面，财政支出结 构转型过程中，也势必要求国家的宏观税 负逐步提高。但这种伴随着民众直接受益 不断增加的税负上升是一种良性的过程， 它不会给民众增加“税收痛苦”。 （责任编辑：温彩霞） 中国人民大学财政金融学院学术委员会主席 朱 青