教学方法提示栏 四、全业所仆貌的立法原则、底 (一)企业所得税的立法原则 企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式。税收制度设计得合理与 否,不仅仅只是影响企业负担和国家财政收入,更重要的是还关系到企业间竞争 条件的公平和企业经营机制的转换,关系到能否以法制形式规范国家和企业之间 的分配关系。因此,企业所得税法在制定过程中,遵循了以下几项原则: 该问题主要 1、统一税法,公平税负,促进竞争的原则 通过学生自己看 企业所得税对从事生产经营,取得生产经营所得和其他所得的企业课征,因形理解 此,世界各国制定的企业(公司)所得税法都统一适用于所有的公司、企业和其 他经济组织,既不存在所有制的差别,也不存在地区、行业和经营形式的差别 为了解决我国以往因多种所得税并存妨碍竞争的矛盾,国家决定将原国营企业所 得税、集体企业所得税和私营企业所得税三税合并为一个企业所得税,并且统 税率、统一税前列支标准、统一税收优惠,以利于各种所有制、各类经营方式和 各地区、各行业的企业根据统一的企业所得税法,承担公平的纳税义务,并在此 基础上展开平等竞争,优胜劣汰 2、理顺和规范国家和企业的分配关系,促进企业转换机制 经过两步“利改税”,国家和企业分配关系的改革取得了初步成效。但是, 这些改革都未能从根本上解决国家和企业分配的机制问题。突出表现在以下的几 个方面的矛盾上:一方面实行高名义税率,另一方面大开减免税口子;一方面是 征收调节税和“两金”,另一方面是允许税前还贷:一方面是国家财力逐年下降, 另一方面大搞包税办法,税利不分。而要从根本上解决上述矛盾,就必须根据两 权分离和税利分流的思路,理顺和规范国家与企业的分配关系。主要措施有:取 消国营企业调节税,降低所得税名义税率;取消所得税后征收“两金”;不再执 行税前还贷办法;划清所得税和利润上交两种形式:不再允许以任何形式“包” 所得税等。通过上述改革,就可以用法制形式将国家和企业的分配关系规范下来, 约束企业的分配行为,促进企业向真正独立经营、自负盈亏的机制转轨。 3、兼顾我国实际,向国际税收惯例靠拢 世界各国企业所得税通行的做法是,对纳入本国税收管辖的企业,不论是内 资企业还是外资企业,不论是本国企业还是外国企业,都按照统一的企业(公司) 所得税法征税。因此,尽快统一我国现行的对内对外两套企业所得税法,是税制 体系在发展市场经济过程中向国际惯例靠拢的重要方面。但是在近期内实现这四、企业所得税的立法原则、特点 （一）企业所得税的立法原则 企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式。税收制度设计得合理与 否，不仅仅只是影响企业负担和国家财政收入，更重要的是还关系到企业间竞争 条件的公平和企业经营机制的转换，关系到能否以法制形式规范国家和企业之间 的分配关系。因此，企业所得税法在制定过程中，遵循了以下几项原则： 1、统一税法，公平税负，促进竞争的原则 企业所得税对从事生产经营，取得生产经营所得和其他所得的企业课征，因 此，世界各国制定的企业（公司）所得税法都统一适用于所有的公司、企业和其 他经济组织，既不存在所有制的差别，也不存在地区、行业和经营形式的差别。 为了解决我国以往因多种所得税并存妨碍竞争的矛盾，国家决定将原国营企业所 得税、集体企业所得税和私营企业所得税三税合并为一个企业所得税，并且统一 税率、统一税前列支标准、统一税收优惠，以利于各种所有制、各类经营方式和 各地区、各行业的企业根据统一的企业所得税法，承担公平的纳税义务，并在此 基础上展开平等竞争，优胜劣汰。 2、理顺和规范国家和企业的分配关系，促进企业转换机制 经过两步“利改税”，国家和企业分配关系的改革取得了初步成效。但是， 这些改革都未能从根本上解决国家和企业分配的机制问题。突出表现在以下的几 个方面的矛盾上：一方面实行高名义税率，另一方面大开减免税口子；一方面是 征收调节税和“两金”，另一方面是允许税前还贷；一方面是国家财力逐年下降， 另一方面大搞包税办法，税利不分。而要从根本上解决上述矛盾，就必须根据两 权分离和税利分流的思路，理顺和规范国家与企业的分配关系。主要措施有：取 消国营企业调节税，降低所得税名义税率；取消所得税后征收“两金”；不再执 行税前还贷办法；划清所得税和利润上交两种形式；不再允许以任何形式“包” 所得税等。通过上述改革，就可以用法制形式将国家和企业的分配关系规范下来， 约束企业的分配行为，促进企业向真正独立经营、自负盈亏的机制转轨。 3、兼顾我国实际，向国际税收惯例靠拢 世界各国企业所得税通行的做法是，对纳入本国税收管辖的企业，不论是内 资企业还是外资企业，不论是本国企业还是外国企业，都按照统一的企业（公司） 所得税法征税。因此，尽快统一我国现行的对内对外两套企业所得税法，是税制 体系在发展市场经济过程中向国际惯例靠拢的重要方面。但是在近期内实现这一 教学方法提示栏： 该 问 题主 要 通过学生自己看 书理解