05CPA审计笔记第十三章第3页共9页粟米令狐 (二)投资活动应有的内部控制 财政部《内部会计控制规范—对外投资(征求意见稿)》 合理的职责分工 授权、执行、记录、保管 2.健全的资产保管制度——外部独立机构代管:企业自行保管 详尽的会计核算制度 4.严格的记名登记制度 5.完善的定期盘点制度。 (四)投资的内部控制测试 (1)投资项目是否经授权批准,投资金额及时入账否 (2)是否与被投资单位签订投资合同、协议,是否获得被投资单位出具的投资证明 了解投资内部控制制度(3)投资的核算方法符合有关财务会计制度的规定否,相关的投资收益会计处理正确否,手续齐全否 (4)有价证券的买卖是否经恰当授权,是否妥善保管并定期盘点核对。 2.进行简易抽查 应抽查投资业务的会计记录一顺查一判断一核实 3.审阅内部盘核报告 审阅盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对、出现差异的处理 4.分析企业投资业务管理报告 评价投资内部控制制度———取得证据一工作底稿中标明内控强弱点—-评价确认可依赖程度一确定实质性测试程序和重点 13.3借款审计的审计目标及短期借款、长期借款、应付债券与财务费用的实质性测试 一、借款的审计目标 (负债项目的审计主要是防止企业低估债务) 1、特定期间内发生的借款业务是否均己记录完毕,有无遗漏 2、借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担 3、确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确 4、确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定 5、确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当 二、借款的实质性测试 较短期借款实质性测试 长期借款实质性测试 相关审计目标 获取或编制借款明细表,加总合计数,与明细帐和总帐核对相符。 机械准确性 向银行或其他债权人函证必须函证重大借款 真实性 (金额较大或认为必要时) 完整性、估价、所有权 相检查借款增加——查借款合同、授权批准,借款内容 真实性、估价、所有权 似、检查借款减少一查相关记录,核实还款数额 真实性、估价 程5、检查有无到期未偿还的借款—是否已提出延期申请,并办理有关手续 序复核借款利息、检查借款费用的会计处理是否正确 7、检查外币借款的折算是否正确。 汇率运用是否正确、方法是否一贯,折算差价会计处理是否正确。 F、检查报表披露是否充分、恰当 了解信用等级、获得借款抵押担保情况评估信誉和融资能力披露 10、检查长期借款使用的合理性,是否符合借款合同的规定 同 、检查一年内到期的长期借款是否己转为流动负债 2、借款费用的会计处理 披露 序 3、检查抵押长期借款的抵押物的所有权是否归属企业 14、检查企业重大的资产租赁合同、判断是否存在表外融资现象。05CPA 审计笔记 第十三章 第 3 页 共 9 页 粟米令狐 （1）投资项目是否经授权批准，投资金额及时入账否； （2）是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投资证明； （3）投资的核算方法符合有关财务会计制度的规定否，相关的投资收益会计处理正确否，手续齐全否 （4）有价证券的买卖是否经恰当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。 （二）投资活动应有的内部控制 财政部《内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿） 》 1．合理的职责分工-------- 授权、执行、记录、保管 2．健全的资产保管制度-----外部独立机构代管；企业自行保管 3．详尽的会计核算制度 4．严格的记名登记制度。 5．完善的定期盘点制度。 （四）投资的内部控制测试 1．了解投资内部控制制度 2．进行简易抽查--------------应抽查投资业务的会计记录—顺查—判断--核实 3．审阅内部盘核报告----------审阅盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对、出现差异的处理 4．分析企业投资业务管理报告 5．评价投资内部控制制度------取得证据--工作底稿中标明内控强弱点---评价确认可依赖程度---确定实质性测试程序和重点 13.3 借款审计的审计目标及短期借款、长期借款、应付债券与财务费用的实质性测试 一、借款的审计目标 （负债项目的审计主要是防止企业低估债务） 1、特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏 2、借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担 3、确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确 4、确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定 5、确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当 二、借款的实质性测试 比较 短期借款实质性测试 长期借款实质性测试 相关审计目标 相 似 程 序 1、获取或编制借款明细表，加总合计数，与明细帐和总帐核对相符。 机械准确性 2、向银行或其他债权人函证 （金额较大或认为必要时） 必须函证重大借款 真实性 完整性、估价、所有权 3、检查借款增加--------查借款合同、授权批准，借款内容 真实性、估价、所有权 4、检查借款减少--------查相关记录，核实还款数额。 真实性、估价 5、检查有无到期未偿还的借款-----是否已提出延期申请，并办理有关手续。 披露 6、复核借款利息、检查借款费用的会计处理是否正确。 估价 7、检查外币借款的折算是否正确。 -----------汇率运用是否正确、方法是否一贯，折算差价会计处理是否正确。 估价 8、检查报表披露是否充分、恰当。 披露 不 同 程 序 9、了解信用等级、获得借款抵押担保情况评估信誉和融资能力 披露 10、检查长期借款使用的合理性，是否符合借款合同的规定。 披露 11、检查一年内到期的长期借款是否已转为流动负债。 分类 12、 借款费用的会计处理 披露 13、检查抵押长期借款的抵押物的所有权是否归属企业 14、检查企业重大的资产租赁合同、判断是否存在表外融资现象