第1章农村信用合作业务1359 记载在一定时期之后，必须进行结账，以审核账务记载，计算 2.信用站的账簿设置及核算。 收支损益，总结归纳一定时期内的账务内容。结账又分为： (1)并表制信用站的账簿设置及核算。凭证使用、账簿 日结。根据各分户账余额编制余额表，根据会计凭证编 设置，账务处理、账务核对等方面与管辖信用社相同。在科 制科目日结单，凭此登记总账。 目使用上由于信用站不单独计算盈亏，故一般不使用各项业 月结。在日结基础上，根据月计表所规定反映的内容做务员费用、营业外支出、损益三个科目，其余可视业务需要， 好各种数据统计，以正确全面地反映当月业务经营活动使用相应的会计科目。信用站与管辖社之间的资金往来，使 情况。 用“社内往来”科目，双方往来应做到当日入账，每月底双方 (3)对账。这是保证账务记载正确的重要措施，分为两余额应保持一致，并互送对账单。 种形式：一是每日核对，即在结账的同时核对总分类账与明 信用站年终应将业务收入、利息支出两科目账户余额，填制 细分类账的记载是否相符，会计账务中库存现金数额与出纳 明细表，通过“社内往来”科目上划管辖社，并结平3科目余额。 实际现金收付和库存是否相符。二是定期核对，主要是通打 (2)并账制信用站的账簿设置及核算。 分户账（卡）的余额，账据相互核对，核对计息积数，检查账实 ①账簿设置： 是否相符，以及各存贷款户的内外账务核对。 会计科目。信用站按照管辖信用社规定的业务经营范 围，使用有关会计科目。对经营业务中发生的各项业务收入 农村信用站会计核算(Accounting of Rural Credit 和支出等科目的使用，可采取直接向信用社并账的办法处 理，不设明细账。 Station) 会计凭证。信用社使用的会计凭证根据会计制度规定 信用站是农村信用社的代办机构，故不实行独立核算， 使用，在信用社领取，不准自行印制。各种凭证不得混用。 但其账务是信用社账务的组成部分，信用站的业务活动和财 账簿。信用站不设总账，用“业务报账表”代替，只设分 务收支采用并账制或并表制。 户账，现金日记账和登记簿。 所谓并账制，就是信用站办理的业务和发生的财务收支 ②操作规范。信用站在办理业务时，必须坚持做到当时 定期向管辖信用社报账，由信用社并入本身账务进行核算。 逐笔记账，并逐笔自我核对传票、账，簿、现金四相符。存款 并账制是信用站会计核算的基本形式。 业务要做到账折核对，贷款业务要与贷款户当面核对交、欠 所谓并表制，就是信用站的业务活动和财务收支用报表 贷款的金额和余额。 形式并人信用社，即每月底，编制月计表报送信用社，信用社 ③会计核算。信用站办理存、贷款业务的核算手续，以 汇入总账，编制汇总月计表，按农业银行总行规定，必须是业 及利息计算的方法与信用社相同。为了加强监督，增设了存 务量大，干部能力强，有两人以上的信用站，经县联社批准 贷业务监督账卡。 后，才能实行并表制。 ④日常账务核对。为了保证账款不错不乱，真实完整， 1.信用站会计核算的基本规定。 信用站要坚持每天对账务进行一次核对。 (1)信用站会计核算必须做到“五无、六相符”。 核对账款。全部现金收人传票要合计金额，应等于当日 (2)信用社应根据信用站的业务量大小，离社远近、保管 现金日记账的收入合计数：全部现金付出传票合计数，应等 条件分别核定信用站的业务周转金。超过规定的部分必须及 于当日现金日记账的付出合计数：现金日记账的本日最后余 时送交信用社。对并账制信用站业务周转金实行“全额交 额，应与实际库存现金核对相符。 回，重新领取”的办法。 核对传票与分户账。根据当日各存、贷款科目收付传票 (3)信用站对重要空白凭证要妥善保管，并按规定建立与有关存贷款分户账逐笔核对相符。 登记使用制度。 每天营业终了，应将结存的存单、贷款借据、收款凭证等 (4)实行并账制的信用站，办理各项业务时一律通过现 重要空白凭证进行盘存，并同各种传票、账、表、印章、，现金一 金收付处理。且必须定期向信用社报账，报账时间最长不超 起放入保险柜，不得随意存放。 过十天。实行并表的信用站，每旬填制会计报表报信用社审 ⑤信用站的报账制度。信用站要按照信用社规定的日 查汇总。 期到信用社报账。报账时，应编制一式三份“信用站业务报 (5)实行并表制信用站，对已使用的账，表，凭证等会计账表”连同报账期内全部收付传票、各种存贷款分户账、股金 档案，应在年终决算后抄具清单上交管辖社统一存档保管。账、储蓄监督卡和贷款借据、现金日记账、全部业务周转金以 并账制的信用站，已使用的账、表也要在年终决算后，抄具清及未使用和作废的重要空白凭证一并带到管辖信用社。报 单，上交管辖社统一保管，不得散失。 账前做好下列工作： (6)信用站业务人员更换时，离职业务员要把经办的全 填制各科目汇总传票。为了便于管辖社按科目审核凭 部业务、内外账、现金、凭证、报表及印鉴等全部核对清楚，做证和汇总记账，在编制账表前，可按科目清分传票，再分别 好资金平衡表，科目分户的余额表和移交清册，在信用社的 收，付加计传票张数和收付金额，填制各该科目的汇总现金 监督下，切实办清交接手续，方能离职。事后如发现业务账 收入传票和汇总现金付出传票。汇总传票摘要栏注明：“× 务上问题，属于前任经办的，仍由前任业务员负责。 ×信用站×月×日至×月×日汇总传票”，并在附件处注明