第七篇 其他金融机构实务定量分析 本篇所讨论的是投资银行和保险公司以外的其他非银行金融机构业 务，这里选其主要共收录农村信用合作业务、金融信托租赁业务、金融资 产管理公司业务和房地产金融业务等可量化的词条200个，并根据不同 性质业务划分为4章，依次进行量化分析
第1章农村信用合作业务1355 第1章 农村信用合作业务 合作金融(Cooperative Finance),是劳动群众及其劳动组织在经济活动及其社会生产中，为改善生产和 生活条件，获取低成本融资方便，以入股资本联合为基础，由出资者实行民主管理，为合作者提供互助性服 务的一种信用活动形式。合作金融的产权关系，是自愿参加合作的个人或法人，将各自所有生产要素，主要 是资金联合起来集约配置，共同经营并占有经营所得。在合作金融的产权制度中，合作者的财产所有权得 到承认和实现，是合作的基础。各合作者的产权都通过量化的股权结构具体表现出来。由于金融活动必须 以货币为起点，因此，合作金融必须以资本的联合为基础，合作者必须以货币资本的入股为起，点。在中国社 会主义体制的环境中发展起来的合作金融，曾经走过一段弯路，失去了合作金融的内含，也不再具有合作金 融的特征。1996年颁布的《国务院关于农村金融体制改革的决定》以下简称《决定》中，明确提出要把农村 信用合作社改革成为真正的合作金融组织。根据国际合作联盟对合作经济特征的归纳，结合中国的现实国 情，《决定》将中国合作金融的特征归纳为：社员入股、社员民主管理和主要为社员服务三个方面。在中国社 会主义金融经济中，合作金融又开始起步。合作金融不仅在农村有广阔的生存空间，在城镇也同样有宽广 的生存空间。本章先从信用社的经营决策分析入手，讨论了信用社存款决策和贷款决策及其发展：而后对 其业务操作进行了一些量化分析：最后对信用社的效益和监管的量值进行分析。 农村信用社经营决策(Operating Decisions of Rural彳 衡的问题。 Credit Association) 农村信用社经营决策的方法可分为两大类：一类是定性 农村信用社在经营过程中，对未来经营策略，经营目标、决策方法，一类是定量决策方法。在实践中，两类方法可以 行动方案和重大措施等经营管理活动所作出的决定。决策 有机结合起来运用。 具有以下几个特点：1.目标性。经营决策总是为了达到一个 定性决策法又叫主观决策法，国外把它叫做软方法。这 即定的经营目标，没有目标就无决策，目标是决策的出发点。 类方法，主要是依据决策者的知识和经验，分析和判断能力，来 2.预测性。经营决策是在事情发生之前的一种预先分析和 探索决策事物的规律，从而作出科学的、合理的决策。定性决 抉择，它有明显的预测性。3.选优性。决策分析是通过方案 策多用于外部环境变化大，影响决策的随机因素多，多种因素 的比较优选实现的。实现一个决策目标，一般都有若干个可 又难以用数量表示，需要对各主案的特点，得失进行权衡、反复 行方案，它们的效果也不相同，决策分析就是从中选择最优 比较的情况下。因此，这类方法多半用非程序化决策或经营战 的方案。4.可行性。决策是为了指导行动付诸实践的，所 略决策。常用的定性决策方法有理事会集体决策法、专家献计 以，目标的实现必须建立在可行的基础上，在充分掌握客观 决策法、畅谈会法等。定性决策法是在对决策过程进行全面系 实际、占有足够的信息资料的前提下进行决策分析。 统分析的基础上，依靠集体力量进行决策的方法，这与经验决 信用社经营决策是其经营管理活动的重要内容，其作用 策法和完全依靠决策者个人的经验进行决策是不同的。 可表示为：目标一决策一行动一结果。首先，决策是保证行动 定量决策法又叫计量决策法，国外把它叫做硬方法。这 顺利进行的依据，一切正确的行动来源于正确的决策。决策失 类方法是建立在数学基础上的决策方法，其核心是把决策的 误，将会造成重大的损失。正确的决策可以避免盲目性和风险 变量及变量与目标之间的关系，用数学公式表示出来，然后 性。其次，决策是提高经济效益的先决条件。正确的决策能合 通过计算和比较，进行择优决策。常用的定量决策方法有确 理确定经济发展目标，合理地，有效地利用资源，以较少的投人定型决策方法（具体又有单纯选优决策法和模型选优决策 取得较大的产出。第三，决策是提高经营管理水平的关键。 法)、风险型决策方法（具体又有期望决策法和树形决策法） 信用社的经营决策是为实现其经营货币信用业务所作 和非确定型决策方法。 的分析、判断和决定的过程，其实质是为了取得企业外部环 有关决策方法参见“主观概率决策法”、“确定型决策”、 境、内部条件和企业经营目标三者的动态平衡，但在实践中， “风险型决策”、“非确定型决策”条。 这三者却常常出现各种形式的不平衡，如企业内部不适应外 部环境，不能达到企业目标，企业目标没有反映外部环境的 农村信用社业务经营决策(Business Operating Deci- 要求，不符合本地内部条件的水平等。这些不平衡都会影响sions of Rural Credit Association) 企业的生存和发展。因此，信用社要通过正常的经营决策， 农村信用社业务经营决策主要是存款决策、贷款决策和 尽可能地使三者在发展变化中保持平衡，及时调整解决不平结算管理决策
1356第七篇其他金融机构实务定量分析 1.存款决策。信用社的各项存款主要包括集体企业存 监督再生产的活动，它旨在加速资金周转，促进商品流通，促 款、乡镇企业存款、个人储蓄存款。信用社经办各项存款，必进商品生产的发展。 须根据充分可靠的信息，制定出长期存款计划和短期存款安 (1)结算方式决策。根据客观经济发展的需要，按照方 排，以便有计划地开展工作。 便，通用、迅速、安全的原则，准确地运用信用支付工具。 (1)定期分析存款业务状况。包括三个方面：第一，存款 (2)结算业务决策。尽管信用社的结算有很大的局限 结构分析。分析存款种类及期限.根据不同类别的存款及其 性，但在本地区和农副产品收购结算方面仍是大量的、经常 不同期限决策资金的来源与运用，将存贷两者有机地结合起的，信用社既是组织者，又是执行者。为此，必须从全局和服 来，匡算近期内支付的存款，确保信用社的短期支付能力。务的要求出发，进行结算业务的决策。 分析存款成本率，其目的在于扩大存款的同时采取何种措施 降低成本。第二，储蓄存款分析。包括两方面内容：一是分 农村信用社资金来源(Fund Resources of Rural 析储蓄存款增减率：二是分析储蓄存款率，即储蓄存款量与 Credit Association) 农民（居民）货币收入的比例关系。第三，乡镇企业存款分 信用社的资金来源包括自有资金、各项存款、借人资金 析。一是乡镇企业存款率，它指企业存款与生产经营活动之 和其他资金收入。用公式表示如下： 间的比例关系，通常从不同的侧面用销售收入、总产值、总收 信用社资金来源=自有资金+各项存款+借入资金+ 入与存款之比来表示：二是企业存款增减率，它是用企业存 其他资金收人 款本期增减额（平均余额）同上期或上年同期比，对乡镇企业 其中，自有资金主要是股金和公积金，是信用社的资本 存款的增减变化，从质和量两方面进行分析。 金。股金是农民为了实现资金互助的目的而交纳的股份，入 (2)估算各项存款。预测和估算各项存款的变化，对于 股数额不受限制，同时还允许集体经济单位入股，公积金是 确定信用社的资金来源，制定信贷收支计划，进行存款业务 信用社每年从盈余中按一定比例提出来的资金，其主要来源 的决策，有着十分重要的作用。第一，集体农业存款预测。 为：在年终决算的纯益中，按规定比例（现行规定为65%）提 一般采取下述简单方法进行： 取的部分：亏损信用社实行亏损包干、减亏分成的制度。将 预测期集体（预测期集体，上期集体农业存款额） 预测期 集体分成部分冲销待处理历年亏损后，有节余的部分：固定 农业存款额（农业总产值上期集体农业总产值】±新因素 财产的变价、赔偿收入：经批准入账的出纳长款和错账收入； 第二，乡镇企业存款预测，一般采取类似的简单方法进行： 暂收款项中待付基建款竣工后的结余资金；经查明确实无人 预测期乡镇_/预测期乡镇、上期乡镇企业存款额，预测期 企业存款额（企业销售额×上期乡镇企业销售额）士新因素 领取的股金红利：经批准列入公积金的其他款项。除股金」 第三，农户储蓄存款预测，一般采用下述方法进行： 公积金外，信用社提出未用的其他各种基金，如公益金、发展 基金、职工福利基金、呆账损失准备金、应付未付利息、当年 预测期农户储预测期农民货、上期储蓄存款增加额 蓄存款增加额币收入总额上期农民货币收人总额 已实现的利润等，在未用于这些特定用途以前，也应视同自 预测期农民储蓄存款金额=上期农户储蓄存款余额+ 有资金，参加资金营运。 预测期农户储蓄存款增加额 各项存款通常指单位存款和个人储蓄。信用社存款主 2.贷款决策。 要是集体所有制的企业、事业单位的各项存款和个人的储 (1)贷款机制决策。包括贷款的方针、政策、原则、制度、 蓄存款。它是信用社通过信用形式动员资金的一种业务， 方式、方法等内容。其目的在于明确指导思想、严格贷款管 是资金来源构成的主要部分。按照我国现金管理规定，单 理，提高贷款的效能，以保证贷款取得预期的经济效益。 位库存的现金，有严格的限额，凡在信用社开立结算户的单 (2)贷款规模决策。信用社贷款规模受其资金来源的制 位，其超过库存限额的现金必须存入信用社。个人手持的 约，一旦超过适度界限，势必出现资金紧张，影响存款的支 现金，不能沿用单位现金管理办法，必须采取自愿的方式才 付。所以信用社放贷要考虑资金来源与运用之间量的平衡， 能吸收进来。 合理确定资金的运用率。通过贷款规模的分析决策，预测信 借入资金指信用社在自身资金力量不足、营运发生困雄 贷资金供求状况，衡量资金供应能力，以便正确匡算和组织 时，向其他金融机构临时借人的资金。借入资金包括三个方 分配资金。 面：一是向人民银行借入支持款，这是纵向的供款：二是向其 (3)贷款结构决策。贷款结构有用途结构、期限结构 他商业银行，其他信用社拆借：三是向城乡资金市场拆借，这 等，它们之间有着内在联系，必须在用途、期限等方面协调 是横向的借款。各项拆入资金，主要用于解决临时性支付性 衔接。贷款结构决策还必须与当地的经济结构、产业结构 的资金需要，不应超过自身的承受能力，这是横向的借款。 相适应。因此，短期贷款与中长期贷款如何配合使用并使 资金需要，不应超越自身的承受能力，去盲目扩大贷款规模。 之平衡，与经济结构、产业结构适应的程度怎样，是贷款结 构决策的目标，也是信贷资金加速周转、按期收回、取得盈 农村信用社资金营运保险系数(Insurance Coefficient 利的前提条件。 on Fund Application of Rural Credit Association) 3.结算管理决策。是信用社通过存款组织和资金划拨 农村信用社资金营运保险系数是贷款规模和贷款结构
第1章农村信用合作业务1357 与资金来源规模和结构之间的适度比例。设置信用社资金 (2)对商业部门的商品流转贷款，应该按照商品流通的 营运的保险系数的目的：一是充分地运用资金：二是确保信 周期长短确定贷款期限。商品从购进到销售出去，有一个流 用。在国家宏观控制下，信用社为了增强自我调控能力，保 转周期，这个周期有多长，贷款期限一般就定多长。在实行 持业务活动的正常进行和稳定发展，设置资金营运保险系数 进货贷款，销货还款的连续贷款方式时，可以通过监督它的 是完善自我调控机制的一个有效办法。 库存和在途商品量来确定贷款期限，由商品资金占用定额与 信用社的资金营运保险系数，主要由它自身的资金构成 商品纯销售额之比乘以360计算资金周转一次所需天数，是 所决定，与国家商（专）业银行比较，信用社的资金构成有着确定贷款期限的尺度。 不同的特点。信用社资金构成主要是社员股金、自身积累和 (3)农户生活贷款期限无统一标准为依据，完全根据贷 储蓄存款。金融同业拆借资金只能用于支付性的临时需要，款户的经济情况，实事求是地确定。 不能用于扩大贷款规模，以免造成贷款规模失控和资金运转 2.按期限管理贷款的内容。 超负荷。股金和积累在资金构成中所占比例很小，绝大部分 (1)发放每一笔贷款，都要根据生产（流通）周期和综合 是储蓄存款，储蓄存款的来源是国家已投人流通中的货币， 收入情况，实事求是地商定贷款期限，并订立贷款契约。 是待实现的购买力，具有很大的波动性。这种特点决定了要 (2)按照贷款契约规定的贷款期限，在贷款到期前一旬 想提高信用社资金营运的保险系数，必须掌握两条标准： 或一周，用口头或书面的方式通知贷款户归还贷款。贷款户 一是贷款规模应控制在可贷资金实力之内，信用社的可 从接到通知之日起，可以有一周的备付期。如到期归还贷款 贷资金实力是指可以用于发放贷款的实有货币资金。按照 确有困难，可于到期前申请延期归还，经信用社审查同意后. 信用社的资金构成、运动常规及现行规定，其计算公式是： 办理延期还款手续。 信用社可贷资金=储蓄存款余额+股金+积累中的货 (3)对不按期归还，到期不办理延期还款手续的，信用社 币资金一法定准备金-业务周转金一其他资金占用 按规定作为逾期贷款加收利息：贷款户有还款能力到期不归 这个得数如果小于同期贷款余额，即表明贷款运用已超 还的，信用社有权从贷款户的存款账户中扣收。 过可贷资金实力，则资金超负荷运用：如果大于同期贷款余额， (4)以一个月作为一个管理期，一个月内无论哪一天到 即表明尚有结余贷款资金，则资金运用不足，可供资金实力是 期的贷款，都作为本月的到期贷款，信用社每月底检查催收 个变数，经常处在变化之中。因此，要按月按季进行定量分析， 一次到期贷款，年度终了，按全年累计到期贷款的数额和到 自觉地进行调节，使贷款规模控制在可贷资金实力之内。 期累计收回的数额计算贷款收回率。其计算公式为： 二是贷款结构要与资金来源结构相适应。主要是指固 贷款收回率-资资麦×10w% 定资金贷款要与固定资金来源相适应：流动资金贷款要与短 3.按期限管理贷款的具体方法。 期资金来源相适应。前者资金有余，可以用于后者，但后者 (1)以一个月（或一季或半年）为一个管理期，把贷款契 资金有余，却不可以用于前者。由于信用社股金和积累很 约（借据）按管理期内到期、未到期两类分别管理，每类第一 少，可以承担固定资金贷款的能力很弱，因此，信用社的贷款 页设“贷款契约管理卡”，填写契约有关合计数字，并按到期 结构要以流动资金贷款为主体。在解决流动资金贷款之后， 贷款契约抄录“到期贷款登记簿”，凭此催收到期贷款。管理 还有余力，才可以适当发放中长期固定资金贷款。并且要控 期终了，把管理期内到期、未到期贷款契约调整分类填卡。 制在股金+积累+3年以上定期存款之和的限度内。贷款偿 (2)为了便于贷款契约按到期、未到期分类设卡管理，对 还期要控制在定期存款到期支付之前，以防止因贷款期长， 分期归还的长期贷款可分期订立契约。实行按期限管理贷 存款期短而发生资金周转不灵的困难。 款，还需要建立健全一些相应的制度，如贷款“三查”制度、到 期贷款的催收制度逾期贷款的罚息制度等。 按期限管理贷款制度(Managed Loan System on Schedule】 农村信用社缴存存款准备金(Hand Reserve Against 按期限管理贷款制度指根据贷款对象的性质和特点，特 Deposit Over of Rural Credit Association) 别是生产（经营）的周转期限确定与之相适应的贷款期限，以 农村信用社缴存存款准备金是为保证存款支付，信用社 保证贷款维持良性循环，增强其流动性的贷款管理制度。信 按一定时期内存款金额的一定比例向人民银行缴存的存款。 用社根据各个行业生产经营周期，逐笔确定贷款期限，生产 中国人民银行从1984年开始，先后对各商业银行和其他金融 周转贷款和生活贷款期限最长不超过一年；生产设备贷款期机构存款实行存款准备金制度，将存款准备金作为货币政策工 限最长不得超过三年。 具，以达到保障支付信用，调节货币供应量和贷款总规模，实现 1.确定贷款期限的主要依据。 金融宏观控制，促进经济健康发展的目的。农村信用社是集体 (1)信用社的生产性贷款大体可分为两类，一类是生产 性质的合作金融组织，根据中国人民银行规定，必须按存款余 设备贷款，一类是生产周转贷款，二者分别用于固定资金和额的一个比率缴纳存款准备金。1998年以前是向农业银行缴 流动资金。它们的价值转移方式不同，因而贷款的归还期限 纳存款准备金。1998年中国人民银行区级分行组建后，直接 也就不同。 向中央银行缴纳。农村信用社缴存存款准备金，属于法定准备
1358第七篇其他金融机构实务定量分析 金性质，是信用社作为经营货币信用业务的金融机构所必须履 (3)模范人物奖励。奖励有发明创造、科研成果和保卫 行的法定义务。信用社的全部资金来源中最主要部分是吸收 集体财产作出贡献的模范人物。 的各项存款，而各项存款只有在按规定比率缴存存款准备金之 后的剩余部分才能自主运用。农村信用社向中央银行缴存准 农村信用社账务组织和账务处理(Account Organi- 备金，实际上起着调节、控制信用社贷款规模的作用。 zation and Account Processing of Rural Credit As- 为了贯彻国家的金融政策，控制贷款规模，保护存款人 sociation) 的合法权益，促进信用社正当经营，中国人民银行规定，信用 账务组织和账务处理是信用社会计核算的重要部分。账 社存款准备金要足额存入当地中国人民银行分支机构，设专 务组织是指账簿的结构以及各类账簿在记载和核对账务方面 户进行管理。信用社缴存的准备金，由开户中国人民银行依 的相互关系。账务处理是指从经济业务发生、编制凭证开始， 据信用社上报的月计表各存款科目余额及规定的比率，在月 经过账务记载和核对，直至结平当日账务为止的全部核算 后三日内主动调整存款，计至万元。存款增加，准备金增加； 过程。 存款减少，准备金减少。 1.信用社的账务组织。它包括明细核算和综合核算两 如果信用社按规定不能足额缴纳准备金，相应对策是缩 个系统。明细核算是详细的、个别的核算，它反映信用社各 减贷款规模，并积极主动地组织存款，或通过调剂、拆借资金 种资金来源与运用以及业务经营过程中各种资料的详细情 予以补足。经过努力仍然缴不足的，按欠交数额每天罚款 况，按账户进行核算。综合核算是全面的、概括的核算，它反 2%。对贫困地区的亏损信用社，缴存存款准备金比率可以 映资金来源与运用的全貌，以及各系统、各类资金增减变化 适当放宽，但这些信用社要积极发展存贷业务，增加收益。 情况，按科目进行核算。 农村信用社准备金的缴存比率，即存款准备金率，划分 (1)明细核算，由分户账、登记簿、余额表组成。 为两个阶段。1987年以前信用社各项存款的缴存比率，全国 分户账是分科目并按单位或经济事项分户记载的。其 为15%~30%（中国农业银行总行对所辖分行规定了不同的 作用是系统连续和具体反映各户资金的收支变化情况，是 缴存比率)。1987年以后，信用社新增存款执行与商（专）业 总账各科目的详细说明。分户账又分： 银行相同的缴存比率。 甲种账。设有收付发生额和余额三栏，适用于不计息科 目的账户，或用余额表计息的账户等。 信用合作发展基金(Credit Cooperative Growth Fund) 乙种账。设有收付方发生额和余额、积数四栏，适用于 信用合作发展基金是按照一定的比例从信用社当年纯 在账页上计息的账户。 收益中提取，集中到信用社县联社或中国人民银行，用于信 丙种账。设有收付方发生额和收付方余额四栏，适用于 用合作事业的发展而建立的专项资金。根据国务院1983年 双方反映余额的账户。 67号文件的精神，从1984年1月起正式建立信用合作发展 丁种账。设有收付方发生额、余额和销账四栏，适用于 基金制度，其主要内容是： 双方反映余额的账户。 1.资金来源。以1983年度决算后开始，原则上在信用社 登记簿（卡）是为了适应某些业务需要而设的账簿，也是 当年纯益中提取15%-20%集中到信用社县联社和当时的领 用以控制有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，以及 导机构一中国农业银行，作为信用合作发展基金。提取的 统取卡片账的补充账簿。其格式一般用收、付、余三栏。 具体比例及各级中国农业银行各掌握多少，由总行和分行 余额表是核对总账和分户账余额、计算利息的重要工 规定。 具。其格式分计息余额表和一般余额表两种。 2.使用范围。根据信用合作事业发展的需要，主要用于 (2)综合核算。由总账、科目日结单和月计表组成。 智力投资，也要解决一些较大的集体福利事项。其具体项 科目日结单。它是每一会计科目，在一定时间内，收、付 目是： 发生额和传票张数的汇总记录。它是总账的依据，也是监督 (1)信用社职工的培训教育。县和县以上各级中国农业明细核算和轧平账务的工具。 银行举办的信用社职工的短期和长期培训经费，选送职工参 总账。分科目设账记载，其作用是总括说明各科目的增 加中专以上包括函授、电大学习的教育经费，中心支行和分减变化情况，统驭各科目分户账的余额。同时，也是信用社 行建立的信用社职工培训基地所需的基本建设和器具设备编制会计报表的主要依据。 等购置费用。 月计表。它是反映月末结账日业务状况和轧平结账月 (2)集体福利事项。主要是由支行、中心支行或分行统全部账务的主要工具。 筹办理的较大范围的集体福利事项。如信用社职工退职退休 2.账务处理。分为记账，结账和对账。 按规定开支的各项费用，职工死亡丧葬抚恤费和遗属生活补 (1)记账。记账是会计核算的主要内容，应按《信用社 助费，以及信用社在职职工重大疾病或天灾人祸造成的一个会计基本制度》中有关记账规则与错账冲正的规定，做到准 信用社无力解决的特殊困难补助等。此项费用的调剂范围，确、及时、统一。 由分行规定。 (2)结账。结账是会计核算工作的一个重要环节，账务
第1章农村信用合作业务1359 记载在一定时期之后，必须进行结账，以审核账务记载，计算 2.信用站的账簿设置及核算。 收支损益，总结归纳一定时期内的账务内容。结账又分为： (1)并表制信用站的账簿设置及核算。凭证使用、账簿 日结。根据各分户账余额编制余额表，根据会计凭证编 设置，账务处理、账务核对等方面与管辖信用社相同。在科 制科目日结单，凭此登记总账。 目使用上由于信用站不单独计算盈亏，故一般不使用各项业 月结。在日结基础上，根据月计表所规定反映的内容做务员费用、营业外支出、损益三个科目，其余可视业务需要， 好各种数据统计，以正确全面地反映当月业务经营活动使用相应的会计科目。信用站与管辖社之间的资金往来，使 情况。 用“社内往来”科目，双方往来应做到当日入账，每月底双方 (3)对账。这是保证账务记载正确的重要措施，分为两余额应保持一致，并互送对账单。 种形式：一是每日核对，即在结账的同时核对总分类账与明 信用站年终应将业务收入、利息支出两科目账户余额，填制 细分类账的记载是否相符，会计账务中库存现金数额与出纳 明细表，通过“社内往来”科目上划管辖社，并结平3科目余额。 实际现金收付和库存是否相符。二是定期核对，主要是通打 (2)并账制信用站的账簿设置及核算。 分户账（卡）的余额，账据相互核对，核对计息积数，检查账实 ①账簿设置： 是否相符，以及各存贷款户的内外账务核对。 会计科目。信用站按照管辖信用社规定的业务经营范 围，使用有关会计科目。对经营业务中发生的各项业务收入 农村信用站会计核算(Accounting of Rural Credit 和支出等科目的使用，可采取直接向信用社并账的办法处 理，不设明细账。 Station) 会计凭证。信用社使用的会计凭证根据会计制度规定 信用站是农村信用社的代办机构，故不实行独立核算， 使用，在信用社领取，不准自行印制。各种凭证不得混用。 但其账务是信用社账务的组成部分，信用站的业务活动和财 账簿。信用站不设总账，用“业务报账表”代替，只设分 务收支采用并账制或并表制。 户账，现金日记账和登记簿。 所谓并账制，就是信用站办理的业务和发生的财务收支 ②操作规范。信用站在办理业务时，必须坚持做到当时 定期向管辖信用社报账，由信用社并入本身账务进行核算。 逐笔记账，并逐笔自我核对传票、账，簿、现金四相符。存款 并账制是信用站会计核算的基本形式。 业务要做到账折核对，贷款业务要与贷款户当面核对交、欠 所谓并表制，就是信用站的业务活动和财务收支用报表 贷款的金额和余额。 形式并人信用社，即每月底，编制月计表报送信用社，信用社 ③会计核算。信用站办理存、贷款业务的核算手续，以 汇入总账，编制汇总月计表，按农业银行总行规定，必须是业 及利息计算的方法与信用社相同。为了加强监督，增设了存 务量大，干部能力强，有两人以上的信用站，经县联社批准 贷业务监督账卡。 后，才能实行并表制。 ④日常账务核对。为了保证账款不错不乱，真实完整， 1.信用站会计核算的基本规定。 信用站要坚持每天对账务进行一次核对。 (1)信用站会计核算必须做到“五无、六相符”。 核对账款。全部现金收人传票要合计金额，应等于当日 (2)信用社应根据信用站的业务量大小，离社远近、保管 现金日记账的收入合计数：全部现金付出传票合计数，应等 条件分别核定信用站的业务周转金。超过规定的部分必须及 于当日现金日记账的付出合计数：现金日记账的本日最后余 时送交信用社。对并账制信用站业务周转金实行“全额交 额，应与实际库存现金核对相符。 回，重新领取”的办法。 核对传票与分户账。根据当日各存、贷款科目收付传票 (3)信用站对重要空白凭证要妥善保管，并按规定建立与有关存贷款分户账逐笔核对相符。 登记使用制度。 每天营业终了，应将结存的存单、贷款借据、收款凭证等 (4)实行并账制的信用站，办理各项业务时一律通过现 重要空白凭证进行盘存，并同各种传票、账、表、印章、，现金一 金收付处理。且必须定期向信用社报账，报账时间最长不超 起放入保险柜，不得随意存放。 过十天。实行并表的信用站，每旬填制会计报表报信用社审 ⑤信用站的报账制度。信用站要按照信用社规定的日 查汇总。 期到信用社报账。报账时，应编制一式三份“信用站业务报 (5)实行并表制信用站，对已使用的账，表，凭证等会计账表”连同报账期内全部收付传票、各种存贷款分户账、股金 档案，应在年终决算后抄具清单上交管辖社统一存档保管。账、储蓄监督卡和贷款借据、现金日记账、全部业务周转金以 并账制的信用站，已使用的账、表也要在年终决算后，抄具清及未使用和作废的重要空白凭证一并带到管辖信用社。报 单，上交管辖社统一保管，不得散失。 账前做好下列工作： (6)信用站业务人员更换时，离职业务员要把经办的全 填制各科目汇总传票。为了便于管辖社按科目审核凭 部业务、内外账、现金、凭证、报表及印鉴等全部核对清楚，做证和汇总记账，在编制账表前，可按科目清分传票，再分别 好资金平衡表，科目分户的余额表和移交清册，在信用社的 收，付加计传票张数和收付金额，填制各该科目的汇总现金 监督下，切实办清交接手续，方能离职。事后如发现业务账 收入传票和汇总现金付出传票。汇总传票摘要栏注明：“× 务上问题，属于前任经办的，仍由前任业务员负责。 ×信用站×月×日至×月×日汇总传票”，并在附件处注明
1360第七篇其他金融机构实务定量分析 附件张数。 辖社往来一样，由县联社集中逐笔对账：另一种是通过县联 报账表的编制。根据报账表各科目上期余额，填入本期 社逐笔记账。 报账表有关科目的“本期收方发生额”和“本期付方发生额” 县联社集中逐笔对账的核算方法，在原理上与银行的县 栏，并结出本期余额栏。由于信用站的业务周转金实行全 辖往来核算方法基本相同，但仍然有其自身的特点：在科目 交、重领的办法，因而上期和本期均无余额。它的本期收方上使用063联社往来科目，并在本科目下分设往户和来户进 发生额，即为本期领入数，应直接根据现金日记的本期收入 行核算：不独立核算的信用社网点，一殷不能参加联社往来， 数填人。业务收入科目只填收方发生额，业务支出科目只填汇差资金是联社往来科目收、付余额轧抵后的差额，收大于 付方发生额。这些科目因信用站都不设有细户账，所以也不付为应付汇差，付大于收为应收汇差：联社往来一般按季结 需结计余额。然后再分别加计报账表的收、付发生额小计息，由各社在联社往来分户账户上用积数的方法计算，由县 数，填入报账表的发生额“小计”栏内。收付发生额小计轧差 联社结算。由于实行的是差别利率，故各社在结息时，应分 数，即为本期应上交的现金总额，填入本期收付方发生额下 别计算收方积数和付方积数，根据规定的利率算出利息，并 面的“交现”栏，最后收、付发生额栏合计平衡。 将双方利息进行轧差，若是收方计算出的利息数大于付方计 填写附报资料。根据重要空白凭证登记簿的记载，按凭 算出的利息数，为应付利息，反之为应收利息。 证种类分别在报账表附表填写上期结存、本期领用、开出、作 县联社逐笔记账的核算方法是双方互送报单，但每笔往 废和结存份数。 来账务都通过县联社核算，所以又称间接往来。在社与社之 结平本期现金日记账。信用站在领取业务周转金时，应间的往来核算上，分为发报社的核算、收报社的核算和县联 在现金日记账收入栏登记领入金额，在摘要栏注明“领取业社的核算。联社往来计息由县联社按季根据所记的分户账， 务周转金”字样。以后按照业务发生的先后顺序，逐笔登记用积数的方法计息。汇差资金应按规定期限或额度及时清 各项业务的现金收、付金额并结记现金日记账余额，报账期算。应付汇差资金的信用社应主动通过开户银行汇款划到 现金日记账的最后余额，即为应交回管辖社的现金总数。现 县联社：应收汇差资金的信用社由县联社通过开户银行汇款 金全额上交后，信用站即无业务周转金。因此，必须在现金日 划到信用社。在信用社与县联社之间往来的核算上，与社社 记账上登记一笔上交现金的付出记录，摘要栏注明“上缴信 之间往来核算相同，即县联社即是发报社，也是收报社。 用社现金字样”。与领取时一样，也不填制传票，并结平现金 在联社往来核算上，还有调剂资金的核算，这里所指的 日记账。 调剂资金是信用社与信用社之间，信用社与联社之间，因资 自我核对，试算平衡。报账表编制完毕，还必须全面地 金相互拆借而发生的资金往来，不包括信用社与本系统以外 进行自我核对和试算平衡。保证报账期内的账、表、卡（据）、 的资金拆借，设置067资金调剂专用科目反映。 款、物（重要空白凭证）相符。一是报账表的收付发生额合计 数，应与现金日记账和汇总传票的收付合计数各自相等。二 行社往来核算(Current Account of the Bank,Pop- 是报账表上的“交现“金额，必须与实存现金数核对相符。三ular Bank and Other Financial Agency) 是报账表各存，贷科目本期余额，应与有关科目分户账余额 行社往来核算指信用社与中国农业银行和其他金融机 相加之和核对相符。储蓄存款卡片账和贷款借据要分别与构之间，由于办理结算业务和资金相互往来而发生的账务关 储蓄存款各档次分户账和贷款分户账核对相符。四是报账系，包括转存银行款的核算、交存存款准备金的核算，借入银 表附表上各种空白重要凭证“结存”数，应与各种类空白重要 行款的核算和同业往来核算。 凭证实存数分别核对相符。本期开出和作废份数及凭证号 1.转存银行款的核算。信用社在资金营运过程中的间 码，应与空白重要凭证登记簿的记录相符。 歇资金和业务周转金，都要在就近的中国农业银行开立往来 经自我核对无误后，在报账表上加盖信用站公章和经办 账户。在这个往来账户中，也核算行社相互之间的委托业 人员名章，并编列报表顺序号（从年初起编，次年重编），然 务，以及因办理转账结算，实行同城票据交换而发生行社之 后由本人到管辖社报账。 间的资金往来。此外，为方便城乡结算，信用社也可以在县 中国农业银行开立辅助账户。对长期不用的资金也可在中 联社往来核算(Inter Popular Bank Current Account) 国农业银行开立定期存款账户。信用社在中国农业银行开 联社往来核算指信用社与县联社、信用社与信用社之间 立往来户，由开户行编给账号，使用开户行发给的现金、转账 往来业务的考核与计算。如信用社与县联社各种基金的上交支票和现金交款单办理存取业务。核对时要注意账号、户名 与下拨，县联社自办县辖社之间的通汇业务，社社之间的资 是否一致，防止串户。要定期勾对账目，按现金发出账单，及 金相互调剂等，都属于联社往来业务的范围。 时定期向开户行报送“转存银行款未达账清单”，以便及时发 为了解决社社之间往来业务的核算，各地有不同的做 现问题：采取正确措施，保证资金安全。往来账户的核算包 法。在1998年以前，大体有两种：一种是参加中国农业银行括存入银行现金时的核算，提取现金时的核算，转账业务的 系统的县辖往来：另一种是县联社自办县辖往来。县联社自 核算，所社合署办公的核算。定期存款户的核算包括存人时 办县辖往来，一般也有两种方法：一种是同中国农业银行县的核算，到期时的核算和辅助账户的核算
第1章农村信用合作业务1361 2.交存存款准备金的核算。根据规定，农村信用社要 比上年同期增长的百分比。结算业务量可以用笔数为单位进 向中国人民银行(1998年以前向中国农业银行)按各种存款 行计算：也可以用结算资金总量为单位进行计算。两者都能 总额的一定比例交存存款准备金，其计算方法是按信用社月 反映考核期经营单位的业务规模。如果二者结合，说明的问 末各项存款余额为基数，乘以交存比例，次月五日内进行调 题更全面准确。其计算公式： 整余额增减。其核算内容包括交存和调整时的核算。与转 考核期结算上年同期结算 存银行款一样，按季结息。利率由中国人民银行确定，其利 结算业务笔数增长率：业务总笔数ˉ业务笔数 上年同期结算业务笔数 息收人也列入“转存银行款利息收入户”。 ×100% 3.借人银行款的核算。信用社资金周转因季节性需要或 考核期结上年同期结 发生临时性困难时，可以向中国人民银行申请借款。其核算包 括借入时的核算和归还时的核算，中国人民银行对信用社贷 结第业务金领婚长率-防叠最会簧×0% 款，一般采取按季结息的办法。因此信用社归还中国人民银行 此项指标反映信用社结算业务的扩大，必然能使存款余 借款时，只还本金，其利息由中国人民银行主动算出计息积数 额增加，为企业盈利创造了前提条件。 和利息金额，用特种转账传票从信用社转存银行款往来户上主 4.信托租赁业务增长率。指信用社开展信托租赁业务 动扣款后，通知信用社。借款信用社在结息期前要匡算好自己 在考核期比上年同期增长的幅度，一般可用信托租赁笔数或 的“头寸”，在往来户上保持足够的存款余额，以备支付。 项目数为单位进行比较：也可以用总金额进行比较。计算 4.往来的核算。同业往来指信用社与中国人民银行、 公式： 中国农业银行及信用社以外的其他金融机构的资金往来。 考核期信托租上年同期信托租 其核算内容包括： 信托租凭笔数赁总笔数（项目数）赁总笔数（项目数） (项目数)增长率上年同期信托租赁总笔数（项目数） ×100% (1)信用社与中国人民银行的资金往来，只有中国人民 银行向信用社开办定期存款（也称特种存款）一种，期限一 考核期信托上年同期信托 年，到期归还本息。信用社向中国人民银行办理定期存款 信托租赁总金额增长率_租赁总金额租赁总金额 上年同期肩租赁总金额×100% 时，应使用“068存入中国人民银行特种存款”专用科目，利息 此指标是反映信用社开展信托租赁业务的状况。目前， 收入列“094非业务收入转存银行款利息收入”账户，其他核 我国信用社还没有开展此业务。 算手续与转存银行款定期户基本相同。 5.咨询业务增长率。指在考核期，信用社的咨询业务与 (2)信用社与其他商（专）业银行及其他金融机构往来的 上年同期的增长比例。计算公式： 核算。使用“065同业往来科目”并要双方反映余额，其他核 考核期咨上年同期 算方法与转存银行款基本相同。 咨询业务增长率=询业务数二咨询业务数 ×100% 上年同期咨询业务数 信用社经营规模考核指标(Criterions for Evaluation 信用社财务收支考核指标(Criterion for Evaluation of of Popular Bank Scale of Operation) 为了评价信用社的经营状况，就要制定一系列的考核标 Popular Bank Financial Receipts and Expenditures) 准，说明其经营成果。一般常用的指标有： 信用社在经营信用业务过程中，对自身财务收支和经营 1.存款增长率。是指信用社本年度各项存款月平均余 成果进行综合性核算考核。财务收支贯穿信用社业务活动 额较上年各项存款月平均余额增长的百分比。其公式： 的全过程，管好用好内部资金，提高资金利用效率，保证业务 本年度各项存上年各项存款 活动的资金需要，改善经营，降低成本，提高自身经济效益， 存款增长率：款平均余额月平均余额×10% 是信用社财务收支考核的根本目的，信用社是经营货币、信 上年各项存款月平均余额 用业务的特殊企业。业务活动表现为资金活动，财务收支状 增长率越高，信用社存款规模越大，信贷资金实力就越 况，是影响经营成果的主要因素。因此制定业务收人增长 雄厚。 率、业务支出增长率、贷款呆账率等考核指标。 2.贷款增长率。是指信用社本年度贷款平均余额与上 1.业务收入增长率。指信用社在考核期，在业务经营 年贷款平均余额的比例。其计算公式： 中所取得的纯营业性收人和内部非营业性的收入与上年同 本年贷款上年贷款 期收入相比增加的比值。营业收入包括多项贷款利息收入 贷款增长率。平均余额平均余额 ×100% 代理各项贷款利息收入，代理业务其他收入，手续费收人及 ˉ上年贷款平均余额 信托收入等：非营业性收入包括同业及联行往来利息收入、 此项指标反映考核时期信用社贷款规模的变化，比例越 缴存存款利息收入、贷款利差补贴收入、出纳长款收入、结算 高，贷款能力越强，为本企业盈利越多。但是贷款率增加，而 罚款收入及其他收入。其计算公式： 贷款逾期率也增加，反映贷款存在问题，需要总结经验，采取 考核期业上年同期业 措施，解决问题。在正常情况下，此指标越高效益越好。 3.结算业务增长率。指信用社在考核期，结算业务总量 业务收人培长率-产锋合调务整入疆×10侧%
1362第七篇其他金融机构实务定量分析 增长率越高，信用社盈利越高。 职工创收总额 2.业务支出增长率。指信用社在业务经营过程中能付 职工创收率=信用社在考核期总收人×100% 出的纯营业性支出和内部非营业性支出的总和与上年同期 信用社盈利考核指标(Criterion for Evaluation of 支出总额增加额的比率。纯营业性支出包括各项存款利息 Popular Bank Profit) 支出、其他利息支出、代理业务其他支出、税款、手续费支出、 信用社盈利考核指标指信用社经营成果指标。它能全 固定资产折旧支出、钞币运送费支出、邮电费、业务印刷费、面、综合地反映信用社自身经济效益。主要考核投资盈利 出纳费、储蓄宣传费、储蓄代办费支出、业务宜传费支出、租率、职工创利率，盈利增长率。 赁费支出、信托业务支出及其他支出。非营业支出包括同业 1.投资盈利率。指信用社用以投资的资金总额与投资收 及联行往来支出、结算赔偿支出、老少边穷地区补贴支出、业 益的比率。这里信用社的投资是指用于直接投资的项目和间 务咨询费、契约合同公证费、信用社亏损补贴支出、损失款项 接投资购买的多种有价证券。投资收益较高，但也存在高 支出、出纳短款支出，法律顾问聘请费、离休退休退职费、保 风险。 险费、其他支出等。其计算公式： 考核期业上年同期业 投资盈利半-譬×10% 务支出总额务支出总额 业务支出增长率=上年同期业务支出总额 ×100% 此项指标越高，信用社的盈利越多。 2.职工创利率。指信用社在考核期内，利润总额与全体 此项指标越高，反映信用社经营管理较差，将严重影响 员工的比。即指职工平均创利额。 经营成果。该指标越小越好。 3.贷款呆账率。指信用社发放的贷款中，形成呆账的贷 职工创利率。考核期利润总额 职工总数 款总额与考核期全部贷款总额的比值。其计算公式： 此项指标越高越好，说明该社效益高。 贷款呆账率=贷款呆账余额×100% 3.盈利增长率。指信用社考核期盈利总额与上年同期 贷款总余额 这项指标越高，信用社的损失将越大，这是贷款业务中 盈利总额之差和上年同期盈利总额之比。其计算表达式： 时刻防范的风险。 考核期盈上年同期 盈利增长率。利总额一盈利总额 ×100% 上年同期盈利总额 信用社成本考核指标(Criterion for Evaluation of 此项指标是考核信用社经营成果重要指标，是信用社盈 Popular Bank Cost) 利的标志，只有逐年提高，信用社才具有旺盛的竞争能力。 信用社成本考核指标是信用社成本是指信用社在经营 过程中多种费用支出（包括营业支出、非营业支出、管理费 信用社贷款效益考核指标(Criterion for Evaluation 用)的总和。成本越高，盈利则越低，成本越低，收益则越高。 of Popular Bank Benefit of Loan) 所以成本是决定企业经营成果的关键因素，必须严格控制。 信用社贷款效益考核指标是衡量信用社贷款活动优劣 对信用社成本考核指标主要有存款付息率、贷款收息率、收 的标志。贷款效益从定量分析来说，就是贷款占用量与生产 入成本率、职工创收率。 总量乘以贷款占投人资金总量的比重之间的比例关系。但 1.存款付息率。指各项存款余额总和与和各项存款与 这种比率的大小又受贷款周转、贷款逾期、贷款采账和贷款 付利息总额之比率。这是影响成本的主要指标。其计算 收回等因素影响。所以考核贷款效益要建立指标体系。其 公式： 中主要指标有资金利用率、贷款周转率、贷款生息率、贷款收 存款付息率.各项车存款利息支出总额×1O0% 各项存款余额总和 息率，贷款逾期率、贷款呆账率、贷款收回率。 2.贷款收息率。指信用社各项贷款余额之和与多项贷 1.资金运用率。是指信用社在考核期资金运用总额与 款收入利息之和的比率。其公式为： 资金来源总额的比率。是考核信用社资金运用程度的指标。 贷款收息率=各项贷款利息收分总额×100% 其计算式为： 各项贷款余额之和 各项贷款平均余额 3.收入成本率。指信用社在经营过程中投入与产出的 资金运用率·信货基金十各项存款余额×10% 对比关系，即总成本与总收入之间的比率，它反映信用社经 +借入资金平均余额 营成果的主要指标。其计算公式如下： 此项指标是考核资金运用的重要指标，比值高说明运用 总成本 程度较高，但不能超过中央银行规定的75%，指标低，反映 收人成本率=各项亚务收入×10% 资金有闲置浪费，要积极运用出去。 在利率基本稳定的条件下，信用社收入成本率越低，经 2.贷款周转率。是指信用社在考核期内，贷款累计收回 营成果越好。 额与贷款平均占用额之间的比率。贷款周转率加快，表示流 4.职工创收率。指信用社在正常业务外，通过经营和提 动资金周转加速。在贷款投放为一定量的情况下，加速周转 供劳务所取得的收入占信用社总收入的比率。其公式： 可以创造更多的效益。其公式为：
第1章农村信用合作业务1363 贷款周转率（次数）一考核期贷款平均占用额 考核期贷款累计发放额 值得注意的是防止采用借新还旧的方式，增加贷款累计 收回额，人为地扩大贷款收回率。 贷款周转率同贷款累计发放额成正比，与贷平均占用额 贷款收回有到期贷款收回，逾期贷款收回、呆账贷款收 成反比。贷款累计发放额越大，周转越快，贷款平均占用额 回、贷款净收回之分，形成不同的比率： 越大，则贷款周转越慢，但要注意，贷款累计发放额，必须是 (1)到期贷款收回率。是指考核期的累计还款额与到期 再生产过程中实现的发放额，而不包括人为的发新还旧的虚 贷款总额的比率。其计算公式为： 假累计发放额。 到期贷款回收率。考核期到期贷款回收总额 ×100% 贷款周转期。流动资金平均占用额 同期到期贷款总额 (天数) =年（季，月）销售收入总额×360（或90、或 (2)逾期贷款收回率。指逾期贷款还款额与逾期贷款总 30) 额的比率。其计算式为： 上述两个表达式可以互相换算。 逾期贷款收回率，考核期逾期贷款还款总额 ×100% 3.贷款收息率。指信用社在考核期内，贷款利息收入额 同期逾期贷款总额 与贷款平均占用额的比率。此指标即反映企业使用贷款的数 (3)呆账贷款收回率。指考核期呆账贷款还款总额与同 量和质量状况，又反映了信用社经营效益的状况，其计算式为： 期呆账贷款总额的比率。其公式为： 贷款收息率=贷款平均古用额 贷款利息收入额 ×100% 呆账贷款收回率.考核期呆账贷款还款总额×1OO% 同期呆账贷款总额 此项指标的高低，对信用社收益是重要因素。贷款收息 (4)贷款净收回率。指贷款净收回额与贷款净发放额的 率高，只能说明金融企业效益好，不能说明贷款效益一定就 比率。反映当年发放贷款收回程度，即贷款余额下降的状况， 好，因为逾期贷款要罚息，这可能增加利息收入，但逾期贷款 其公式为： 是贷款效益不好的反映。然而贷款收息过低，又会影响信用 贷款净收回率=贷款净收回总额】 ×100% 社收益。所以此指标要与其他指标联合使用。 贷款净发放额 4.贷款生息率。指考核期贷款本利收回笔数与贷款发 放笔数的比例。其表达式为： 信用社经营成果考核指标(Criterion for Evaluation 贷款生息率=本利收回笔数、 of Popular Bank Business Result) ×100% 贷款发放笔数 信用社经营成果考核指标指信用社阶段经营结果的评 此指标越高越好，争取达到100%，它能一目了然地反映 价标准。信用社经营，可能盈利，也可能亏损，所以要从各方 贷款效益情况。它与贷款收息率为互补指标，如果收息率较 面考核，分别说明情况，总结经验，改善管理，增加收益。一 高，生息面也高，才能取得较好经济效益。 般建立这样几项主要指标：各项存款增长率、股金增长率、贷 5.贷款逾期率。指在考核期内，逾期贷款与全部贷款平 款逾期收回率、资金周转率、资金损失率、人均纯益增长 均占用额之比，它反映贷款的风险程度。其公式为： 率等。 贷款逾期率=逾期贷款余额×100% 1.各项存款增长率。指信用社在考核期间，各项存款总 期末贷款余额 额增长的幅度。是反映信用社吸收资金能力的指标。其计 此项指标越小越好，即反映贷款使用的经济效果，又可 算公式为： 以反映流动资金的使用效果。 本年各项存上年各项存 6.贷款呆账率。是指呆账余额与同期各项贷款余额的 各项存款增长率.款平均余额款平均余额×1O0% 比值。它反映贷款本息的风险损失程度。呆滞贷款是指逾期 上年各项存款平均余额 三年以上的贷款。多半指因借款人或担保人宣告破产、或者 在此项指标下，还可以建立，储蓄存款增长率，企业存款 借款人死亡，或者遭受重大自然灾害和意外事故损失巨大而 增长率，财政存款增长率等指标。进一步说明各项存款增长 无法偿还的贷款。其计算公式为： 情况。 贷款呆账率=呆滞贷款+呆账贷款 ×1009% 2.股金增长率。指信用社在考核期内，股金增加变动情 全部贷款平均占用额 况增资扩股的比例。增加股金是信用社重要资金来源。其 7.贷款收回率。是信用社在考核期贷款累计收回额与 计算式为： 贷款平均余额的比率。反映每一单位贷款在一定时期归流的 新增股金总额 次数。其计算公式为： 股金增长率一原始股金总额×100% 贷款收回率·一期末贷款平均余额 贷款累计收回额 3.贷款逾期收回率。指信用社在考核期间，收回逾期贷 款金额占全部贷款金额的比率。此项指标与逾期贷款收回率 上述计算式，如果贷款平均占用余额不变，贷款累计收 指标是有差别的，即贷款额与逾期贷款额的差别。但也有人 回额越大，表示单位信贷资产归流频率高，周转速度加快，效 把二者视为一个指标。 益提高：如果累计收回额不变，降低平均余额，表示以较小的 占用增加完成了较大的产出。 贷教逾期收回率.鸿餐资餐×10%
