2心途择第行)项：注用会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其 对特定的相关认定而，可能有多项控制应对评估的错报风险：反之， 一项控制可能应对评估的多个相》 论该项控制的分类和名称如】 年甲 报事会仍要将0年度主业务收 (2)甲公司管理 除领取固定工资外， 其奖 师与当年完成主 业多数入的情挂 简要说发（④，商要说明人注明会计师除实施淘问程序外，还位当实施薄些程序。 参考答案 报管的分晚庆万简外，还将奖金金颜与当年完成主宫业务收入的情说挂脚，产生于管理制器 与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当 下审计程序： 会计 的会计分录和其 该知识点在财考网随章同步练习中有类似知识 点的考核」 6 APC会计师事务所负责审计D集团公司0I0年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。 D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主营业务 资产总额在集营业收入在集 利润总额在集说明 中所 团中所占的 中所占的份 的份额 E公司 影申 80% 50A 78% (1) F公司 冰箱 5% 2) G公司 洗衣机 5% 40 59 (3) 且公司 集团产品的出 5% 5% 4% (4) 口销售 设明： E公司的业务和财务状况稳定 2 下公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 (3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排.（2）选择第（5）项。注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其 中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。 对特定的相关认定而言，可能有多项控制应对评估的错报风险；反之，一项控制可能应对评估的多个相关 认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。在确定是否测试某项控制时， 注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不 论该项控制的分类和名称如何。 只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。因此应当选择第（5）项控制进行测试。 试题点评：本题考核的是内部控制审计，该知识点与财考网考前模拟试卷一简答题第 5 题相似。 5. A 注册会计师负责审计甲公司 2010 年度财务报表。在审计过程中，A 注册会计师遇到下列事项： （1）甲公司拥有 3 家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状 态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于 5%，但甲公司董事会仍要求管理层将 2010 年度主营业务收 入增长率确定为 8%。管理层编制的甲公司 2010 年度财务报表显示，已按计划实现收入。 （2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。 （3）在以前年度审计中，A 注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。 （4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A 注 册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。 要求： （1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。 （2）针对事项（3），分析 A 注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并 简要说明理由。 （3）针对事项（4），简要说明 A 注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。 参考答案： （1）存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈，行业收入 增长率低于 5%，而甲公司董事会确定的增长率为 8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时，管理 层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务 报告的动机和压力。 （2）A 注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识 别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些 类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。 （3）A 注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当 或异常的活动的程序外，还可以执行以下审计程序： ①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整； ②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。 试题点评：本题考核的是对舞弊的考虑以及应对舞弊风险。该知识点在财考网随章同步练习中有类似知识 点的考核。 6. ABC 会计师事务所负责审计 D 集团公司 2010 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。 D 集团公司属于家电制造行业，共有 4 家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下： 公司名称 主营业务 资产总额在集 团中所 占 的份额 营业收入在集 团中所占的份 额 利润总额在集 团中所占的份 额 说明 E 公司 彩电 80% 50% 78% （1） F 公司 冰箱 5% 5% 6% (2) G 公司 洗衣机 5% 40% 5% (3) H 公司 集团产品的出 口销售 5% 5% 4% (4) 说明： （1） E 公司的业务和财务状况稳定 （2） F 公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 （3） 为拓展市场，G 公司向部分主要客户提供特殊退货安排