19、根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费 答案: 解析:根据《海关法》规定,进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费。 20、生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的,报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴 退的消费税款。 答案: 解析:生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的,进口时已予免税的,经所在地主管税务机关批 准,可暂不办理补税。 四、计算题 1、某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000平方米。9月1日将原值200 万元、占地面积400平方米的房屋出租,租期2年,每月租金收入1.5万元,签订了租赁合同。10月购入土地使用 权支付价款1800万元,用于建造商品房(当地政府规定,建造商品房用地免征土地使用税)。出售上半年已建好 的商品房取得收入4000万元,签订了销售商品房的合同,其开发成本1400万元,开发费用396万元,支付的地价 款等费用为800万元,费用中能提供金融机构并分摊计算的利息支出110万元(含加罚利息支出10万元)。当地规 定的费用扣除按最高比例计算。(土土 地使用税额每年每平方米4元,房产价值的扣除比例为20%,契税税率4%)。 要求:根据以上资料,计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金 答案:房地产开发公司应缴纳以下各税 土地使用税:5000×4=20000(元)契税:1800×4%=72(万元) 房产税:3200×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×4 =30.72-0.64+0.72=30.8(万元) 印花税:1.5×24×1‰+4000×0.3‰=0.036+1.2=1.236(万元) 营业税:4000×5%+1.5×4×5%=200.3(万元) 城建税、教育费附加:200.3×(7%+3%)=20.03(万元) 土地增值税: 增值额=4000-1400-800-(110-10)—(800+1400)×5%-200-20-—(800+1400)×20% 1700-110-200-20-440=930(万元) 930÷(800+1400+(110-10)+(800+1400)×5%+200+20+(800+1400)×20%) 930÷(2300+110+220+440)=930÷3070≈0.30 所以适用30%的增值税税率。 应纳土地增值税:930×30%=279(万元)19、根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内目的地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费。 答案:× 解析:根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输 费及其相关费用、保险费。 20、生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所在地主管税务机关申报补缴 已 退的消费税款。 答案:× 解析:生产单位直接出口的应税消费品办理免税后退关、退货的，进口时已予免税的，经所在地主管税务机关批 准，可暂不办理补税。 四、计算题 1、某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值3200万元。占有土地面积5000平方米。9月1日将原值200 万元、占地面积400平方米的房屋出租，租期2年，每月租金收入1.5万元，签订了租赁合同。10月购入土地使用 权支付价款1800万元，用于建造商品房（当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税）。出售上半年已建好 的商品房取得收入4000万元，签订了销售商品房的合同，其开发成本1400万元，开发费用396万元，支付的地价 款等费用为800万元，费用中能提供金融机构并分摊计算的利息支出110万元（含加罚利息支出10万元）。当地规 定的费用扣除按最高比例计算。（土地使用税额每年每平方米4元，房产价值的扣除比例为20％，契税税率4％）。 要求：根据以上资料，计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。 答案:房地产开发公司应缴纳以下各税： 土地使用税：5000×4＝20000（元）契税：1800×4％＝72（万元） 房产税：3200×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％÷12×4＋1.5×12％×4 ＝30.72－0.64＋0.72＝30.8（万元） 印花税：1.5×24×1‰＋4000×0.3‰＝0.036＋1.2＝1.236（万元） 营业税：4000×5％+1.5×4×5％＝200.3（万元） 城建税、教育费附加：200.3×（7％＋3％）＝20.03（万元） 土地增值税： 增值额＝4000－1400－800－（110－10）－（800＋1400）×5％－200－20－（800＋1400）×20％ ＝1700－110－200－20－440＝930（万元） 930÷〔800＋1400＋（110－10）＋（800＋1400）×5％＋200＋20＋（800＋1400）×20％〕 ＝930÷〔2300＋110＋220＋440〕＝930÷3070≈0.30 所以适用30％的增值税税率。 应纳土地增值税：930×30％＝279（万元）