2、某市服装厂6月发生下列业务:(1)执行上月合同,来料加工服装,进口面料到岸,货值折合人民币200000 海关采用保税政策,暂免税放行:(2)为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣,取得税控增值税发票,价 款1000元,增值税170元:(3)签订进料加工合同,采购合同注明货值100000民币,销售合同注明人民币200000 人民币,进口材料海关采用保税政策,暂免税放行:当月,进料加工合同执行完毕复出口:(4)为进料加工在 境内采购粘合衬,取得税控增值税发票,价款5000元,税款850元:(5)为内销和进料加工采购里衬、线,取得 税控增值税发票,价款100000元,增值税17000元:(6)来料加工复出口,总货值300000,其中加工费50000 元:(⑦)内销不含税收入50000元。上述发票均经认证,该出口货物征税率17%,退税率13%,请计算:(1)该 企业当期可抵扣的增值税进项税:(2)该企业当期增值税的销项税:(3)当期出口退税:(4)当期印花税 答案:(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税 当期进项税=850+17000-(200000×(17%-13%)-100000×(17%-13%) =17850-4000=13850(元) 来料加工复出口采用免税政策:出口免税,国内相关采购不能抵扣进项税。(这个规定与进料加工不同) (2)当期增值税销项税=50000X17%=8500(元) 来料加工执行免抵退税政策,出口不计销项税 (3)应纳增值税=8500-13850=-5350(元)(留抵税额) 免抵退税额=200000×13%-100000×13%=13000(元) 5350〈13000 当期应退税额=5350 免抵税额=13000-5350=7650(元) (4)签订合同印花税=(100000200000)×0.3‰=90(元) 3、某卷烟厂用外构的烟丝生产卷烟.已知月初库存的外构烟丝有250万元,月末库存的外构烟丝120万元,当月购 入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库.当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟 500标准箱(每标准准箱250标准条.下同);销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱.将当月购入的烟叶,其 增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费取得的增值税专用发票上注 明销售额5万元(含辅助材料费1万元),加工物资收回后继续用于生产卷烟.请根据上述资料计算:(1)外地烟 丝厂应代扣代缴的消费税.(2)该厂当月应纳的消费税和增值税.(3)委托加工应纳的印花税 答案:(1)外地烟丝厂应代扣代缴的消费税 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 16+5)÷(1-30%)=30(万元) 应代扣代缴消费税额=30×30%=9(万元) (2)该厂当月应纳的消费税和增值税 当月进项税额=(200+5)×17%+16×13%=36.93(万元) 当月销项税额=(500×250×70+400×250×40)×17%=1275×17%=216.75(万元)2、某市服装厂6月发生下列业务：（1）执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折合人民币200000 元，海关采用保税政策，暂免税放行；（2）为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价 款1000元，增值税170元；（3）签订进料加工合同，采购合同注明货值100000人民币，销售合同注明人民币200000 人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月，进料加工合同执行完毕复出口；（4）为进料加工在 境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元；（5）为内销和进料加工采购里衬、线，取得 税控增值税发票，价款100000元，增值税17000元；（6）来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000 元；（7）内销不含税收入50000元。上述发票均经认证，该出口货物征税率17％，退税率13％，请计算：（1）该 企业当期可抵扣的增值税进项税；（2）该企业当期增值税的销项税；（3）当期出口退税；（4）当期印花税。 答案:（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税 当期进项税＝850+17000－〔200000×（17％－13％）－100000×（17％－13％）〕 ＝17850－4000＝13850（元） 来料加工复出口采用免税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。（这个规定与进料加工不同） （2）当期增值税销项税＝50000×17％＝8500（元） 来料加工执行免抵退税政策，出口不计销项税 （3）应纳增值税＝8500－13850＝-5350（元）（留抵税额） 免抵退税额＝200000×13％－100000×13％＝13000（元） 5350〈13000 当期应退税额＝5350 免抵税额＝13000－5350＝7650（元） （4）签订合同印花税＝（100000+200000）×0.3‰＝90（元） 3、某卷烟厂用外构的烟丝生产卷烟.已知月初库存的外构烟丝有250万元,月末库存的外构烟丝120万元,当月购 入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库.当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟 500标准箱(每标准准箱250标准条.下同);销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱.将当月购入的烟叶,其 增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费取得的增值税专用发票上注 明销售额5万元(含辅助材料费1万元)，加工物资收回后继续用于生产卷烟.请根据上述资料计算: （1）外地烟 丝厂应代扣代缴的消费税. （2）该厂当月应纳的消费税和增值税. （3）委托加工应纳的印花税. 答案:（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税: 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) =(16+5) ÷(1－30%)=30(万元) 应代扣代缴消费税额=30×30%=9(万元) （2）该厂当月应纳的消费税和增值税: 当月进项税额=(200+5)×17%+16×13%=36.93(万元) 当月销项税额=(500×250×70+400×250×40)×17%=1275×17%=216.75(万元)