第十五章货币资金与特殊项目审计 货币资金与企业的各交易循环都有着密切的联系。之所以将货币资金审 计单独作为一章且放在各交易循环的审计之后，是因为与货币资金余额有关 的审计证据的收集依赖于各交易循环的测试结果。如果各交易循环的交易类 别测试的结果使注册会计师有理由将各循环的控制风险评估为低水平，注册 会计师就可以减少货币资金余额的实质性程序：反之，注册会计师就应对货 币资金的余额执行广泛的实质性程序。 通过本章的学习，将能够： 1.了解货币资金的特点及货币资金审计与其他交易循环审计的关系： 2.掌握货币资金的控制测试： 3.掌握货币资金余额的实质性程序。 第一节货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：(1)现金盘点表：(2)银行对 账单：(3)银行存款余额调节表：(4)有关科目的记账凭证：（⑤）有关会计账簿。 第二节 内部控制测试 一、货币资金内部控制及测试概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资 金收支与记账的岗位分离：(2)，货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据： (3)全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续：(4)控制现金坐支，当 日收人现金应及时送存银行：（⑤）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表， 以做到账实相符：(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和备用金内 部控制三种。 1.收款内部控制 企业收款的来源主要为现销、赊销收回和其他应收款项结算。不同的收 款来源，有不同的内部控制。- 1 - 第十五章 货币资金与特殊项目审计 货币资金与企业的各交易循环都有着密切的联系。之所以将货币资金审 计单独作为一章且放在各交易循环的审计之后，是因为与货币资金余额有关 的审计证据的收集依赖于各交易循环的测试结果。如果各交易循环的交易类 别测试的结果使注册会计师有理由将各循环的控制风险评估为低水平，注册 会计师就可以减少货币资金余额的实质性程序；反之，注册会计师就应对货 币资金的余额执行广泛的实质性程序。 通过本章的学习，将能够： 1．了解货币资金的特点及货币资金审计与其他交易循环审计的关系； 2．掌握货币资金的控制测试； 3．掌握货币资金余额的实质性程序。 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 二、凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：(1)现金盘点表；(2)银行对 账单；(3)银行存款余额调节表；(4)有关科目的记账凭证；(5)有关会计账簿。 第二节 内部控制测试 一、货币资金内部控制及测试概述 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资 金收支与记账的岗位分离；(2)，货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； (3)全部收支及时准确人账，并且支出要有核准手续；(4)控制现金坐支，当 日收人现金应及时送存银行；(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表， 以做到账实相符；(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和备用金内 部控制三种。 1．收款内部控制 企业收款的来源主要为现销、赊销收回和其他应收款项结算。不同的收 款来源，有不同的内部控制