(一)应收票据的审计目标 应收票据的审计目标一般包括：确定应收票据是否存在：确定应收票据是否归被审计 单位所有：确定应收票据增减变动的记录是否完整：确定应收票据是否有效，可.否收回： 确定应收票据期末余额是否正确：确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 (二)应收票据的实质性测试程序 1,获取或编制应收票据明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数是 否相符。并核对其期末余额合计数 2.监盘库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交 易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金 额等是否与应收票据登记簿的记录相符，是否存在己作质押的票据和银行退回的票据。 3.必要时，抽取部分票据向出票人函证，证实其存在性和可收回性，编制函证结果 总表。 4.检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，或向出票人函证以确定其兑现能力。 5.检查应收票据的利息收入是否正确人账，注意逾期应收票据是否己按规定停止计提 利息 6.对于已贴现的应收票据，注册会计师应检查其贴现额与利息额的计算是否正确，会 计处理方法是否适当，复核、统计已贴现以及己转让但未到期的应收票据的金额。 7.请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时己兑现或已贴现的应收 票据，核对收款凭证等资料，以确认其资产负债表日的真实性。 8.对以非记账本位币结算的应收票据，应检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正 确性。 9.检杳应收票据在资产负债表上的被家是否恰当」 注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符， 是否剔除了己贴现票据。如果被审计单位是一般企业，其己贴现的商业承兑汇票应在报表 下端补充资料内的“己贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映；如果被审计单位是上市公 司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有 其5%（含5%）以■上股份的股东单位欠款情况。 二、预收账款审计 (一)预收账款的审计目标 预收账款的审计目标一般包括：确定预收账款的发生及偿还记录是否完整：确定预收 账款的期末余额是否正确；确定预收账款在会计报表上的披露是否恰当。 (二)预收账款的实质性测试程序 1,获取或编制预收账款明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 2.请被审计单位协助，在预收账款明细表上标出至审计日止己转销的预收账款，对己 转销金额较大的预收账款进行检查，核对记账凭证、仓库发运凭证、销售发票等，并注意 这些凭证发生日期的合理性。 3.抽查预收账款有关的销售合同、仓库发运凭证、收款凭证，检查己实现销售的商品是 否及时转销预收账款，确保预收账款期末余额的正确性和合理性。 4,选择预收账款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。 函证测试样本通常应考虑选择大额或账龄较长的项目、关联方项目以及主要客户项目。 .12, - 12 - (一)应收票据的审计目标 应收票据的审计目标一般包括：确定应收票据是否存在；确定应收票据是否归被审计 单位所有；确定应收票据增减变动的记录是否完整；确定应收票据是否有效，可．否收回； 确定应收票据期末余额是否正确；确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。 (二)应收票据的实质性测试程序 1．获取或编制应收票据明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数是 否相符。并核对其期末余额合计数 2．监盘库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交 易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金 额等是否与应收票据登记簿的记录相符，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。 3．必要时，抽取部分票据向出票人函证，证实其存在性和可收回性，编制函证结果汇 总表。 4．检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，或向出票人函证以确定其兑现能力。 5．检查应收票据的利息收入是否正确人账，注意逾期应收票据是否已按规定停止计提 利息。 6．对于已贴现的应收票据，注册会计师应检查其贴现额与利息额的计算是否正确，会 计处理方法是否适当，复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额。 7．请被审计单位协助，在应收票据明细表上标出至外勤审计时已兑现或已贴现的应收 票据，核对收款凭证等资料，以确认其资产负债表日的真实性。 8．对以非记账本位币结算的应收票据，应检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正 确性。 9．检查应收票据在资产负债表上的披露是否恰当。 注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符， 是否剔除了已贴现票据。如果被审计单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表 下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映；如果被审计单位是上市公 司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有 其 5％(含 5％)以上股份的股东单位欠款情况。 二、预收账款审计 (一)预收账款的审计目标 预收账款的审计目标一般包括：确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；确定预收 账款的期末余额是否正确；确定预收账款在会计报表上的披露是否恰当。 (二)预收账款的实质性测试程序 1．获取或编制预收账款明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、 总账数和明细账合计数是否相符。 2．请被审计单位协助，在预收账款明细表上标出至审计日止已转销的预收账款，对已 转销金额较大的预收账款进行检查，核对记账凭证、仓库发运凭证、销售发票等，并注意 这些凭证发生日期的合理性。 3．抽查预收账款有关的销售合同、仓库发运凭证、收款凭证，检查已实现销售的商品是 否及时转销预收账款，确保预收账款期末余额的正确性和合理性。 4．选择预收账款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。 函证测试样本通常应考虑选择大额或账龄较长的项目、关联方项目以及主要客户项目