观点|VEWS 录,而不是经过掩盖、伪造、歪曲或颠倒的情在发票联的票头中央。发票监制章是识别发整、必要的附件不齐全的原始凭证应予以 况记录。具体包括如下:经济业务发生双方票真伪的重要标志。 退回,并要求其按照国家统一的会计制度 当事单位和当事人是否真实。发票上所填写 (②审核原始凭证的完整性。原始凭证的规定予以补充。例如,不需入库的物品, 的购货单位或付款单位是否与本单位的名的完整性,是指原始凭证应具备齐全的共发货票上还应有使用证明人的签名:需要 称相符,有无涂改、挖补的痕迹甚至篡改票同要素,应具有必要的附件以及齐全的审另外登记的原始凭证,需经登记以后再到 面的数量、单价、金额等,以防报账人员将自批传递手续,防止出现空白、漏项等情况,会计部门报账(如单位购置的固定资产要 己或其他单位的发票拿来报销,或把小金额具体包括如下:原始凭证各项要素要按顺有固定资产验收单):要审核审批的程序是 改成大金额。经济业务发生的时间、地点、填序、逐栏、全联一次性完整填制,不得错填、否正常,审批负责人的字迹是否一致、审 丨凭证的日期是否真实。不得将经济业务发漏填、重填或数字模糊、字迹不清。审核原批权限是否合规、有无越权审批行为。 生的真实时间改变为以前或以后的时间:不始凭证填制内容是否含糊不清,或故意掩 (3)审核原始凭证的合法性与合理性。 得将在A地发生的经济业务改变成在B地盖事情真相或与经济内容不符的情况,如原始凭证的合法性是指原始凭证所记录的 发生,也不得将填制原始凭证的真实日期改商品销售发票经济内容记载“修理费”等,经济业务内容符合国家法律法规、方针政 变为以前或以后的日期。假如某人去B地则属于与经济业务发生不符。同时要审核策、财务制度(包括本单位制定的正在使用 出差开会,提供的电脑车票是6月3日A→数量乘单价是否等于金额:分项金额相加的一些内部会计制度)和计划、预算规定 B,返程回来报销的住宿费发票日期是5月是否等于合计数:小写金额是否等于大写各项支出符合增收节支原则等。发票的真 20日,在复核时必须结合会议通知等佐证金额:阿拉伯数字是否有涂改现象。审核票伪性。发票一般都是经国家税务机关监制 材料来辨别其真实性。经济业务的内容是否据大小写金额是否一致或缺项。大写数字具有高技术的防伪标志,应特别注意防伪 真实。如果是采购业务,应该标有商品的名金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、标志的真实性,防止假发票的出现。现在通 称、规格、型号等:属于运输业务,应注明交柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准,不得以用打的费、餐费都是电脑票,也有部分餐费 通工具、起止地点等:属于劳务业务,应该附0 三、四、五、六、七、八、九、十来代是定额发票。识别定额专用发票真伪,一是 有用工合同、工资标准等,在审核发票时根替,不得任意使用不规范简化字:小写阿拉直观地审验发票防伪标志,发票盖具的发 据单位与劳务公司签订的合同上的工资标伯数字应当一个一个地写,不得连笔,标点票专用章或财务专用章是否清晰:二是登 准进行核对;对住宿业务,要标明住宿日期:符号要规范,币种符号与数字之间不留有陆相关网站查询真伪。有些原始凭证虽是 如乘坐交通工具业务,须标明交通工具种类空白。以“元”或“角”结尾应当写“整”字,以真实的、完整的,但不符合规定制度报账, 和起止地点:就餐业务,须标明就餐,防止篡“分”结尾不能写“整”字。对票据上大小写凡个人购置私用物品或非因公外出发生的 改、混淆业务内容。经济业务的“量”是否真金额不一致的,应以大写金额为准:对大小各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制 实。购买货物业务,要标明货物的重量、长写缺项的,应退回予以补齐。对发票的正面度,就很容易辨别其合法性。购物时使用返 度、体积、数量:其他经济业务也要标明计价和背面都应仔细查看,若背面无局部复写利卡、储值卡,按规定不能据以报销。有些 所使用的量,如住宿2天、购油100公升、参的印痕,应及时询问报账人员。必要的原始原始凭证虽能报销,但制度对报销的比例 观展览3次等。最关键的一点是单价、金额凭证附件起着证实经济业务、明确经济责或金额有明显限制的,超过比例和限额的 必须真实。不得在原始凭证填写时抬高或压任、强化辅助核算的作用,按规定此类附件部分不能报销。如职工因公出差乘坐火车 低单价,多开、少开、重开金额。在实际工作应与原始凭证一起报账,以真实反映资金轮船、到旅馆住宿,对不同的级别都有限 中对可信程度差或不真实的原始凭证有权的全貌,避免违法违纪问题的发生。如汽车额,超过规定的部分要自理。单位购买需政 不予接受,并向单位负责人报告。审核票据报废需附报废汽车回收证明及固定资产报府采购的商品,即使原始凭证是真实的也 印章。一看有无财政或税务部门票据印制损、报废报批单,采购材料需附明细清单及还要确认它是否超过计划、预算,以及是否 (或监制章:二看有无收款单位财务专用采购人、保管员经办验收的入库单等,业务按照有关程序办理相关手续,并附相关的 或发票专用章:三看有无收款人签章。正招待费发票需附支出明细清单、机动车维批准购买证明。如单位购买空调,首先要核 常情况只有印章齐全才视为有效票据,审核修费需附维修明细结算单等,维修房屋、水对是否列入当年预算,有无相关政府采购 票据票面清晰程度。票据应为上联的复写电安装工程等业务,还需附相关的业务合手续。不同的经济业务应使用不同种类的 件,其正面应无涂改、挖补、刮擦等痕迹,背同、工程审核单、结算清单等。原始凭证加合法原始凭证,业务内容应与相关业务凭 面无文字内容,只有正面复写痕迹,无其他盖的印章(个体户且在税务机关代开统一证配套一致。要杜绝用旧、废等非法票据代 任何更改、涂改痕迹。票据的书写字迹应连发票的除外)应齐全完整清晰,印章必须是替正规合法的原始凭证。如经营性单位不 贯,前后字迹一致、粗细均匀、书写流畅,无财务专用章、发票专用章或销售专用章,而得出具非经营性收据或行政事业单位非税 “大头小尾”情况。审核票据真伪。通常情况不应由行政章或其他无关印鉴代替。原始收λ票据。合理性。该类开支莦定要发生, 下普通发票具有以下特征:国税监制的发票凭证上的开票人、收款人应签名或盖章,以只是资金的用途和使用问题如何把握。如 加盖椭圆形发票专用章,地税监制的发票加示完整。特殊情况下需有旁证并经领导批在课题的调硏过程中,会发生招待费等,但 盖圆形发票专用章。上环刻“全国统一发票准才能报账。原始凭证审批传递的程序要如所占比例过大,其性质就会改变:再如 监制章”字样,下环刻制ˆ国家税务局监制”完整,领导审批、有关经手、验收、复核人员在课题调硏过程中向调硏人员发放“劳务 或“地方税务局监制”字样,中间刻制税务机的签字要齐全。审核时重点看有无不签名费”是不合理的,因为这就是课题组成员份 关所在地的全称或简称,字体为正楷,套印或是只签姓的现象。会计人员对记载不完内的工作。 射会通诞·综合2010年第10期(b147 21994-2017ChinaAcademicJOurnalElectronicPublishingHouse.Allrightsreservedhttp://www.cnki.net观 点 VIEWS ·综合 2010 年第 10 期（上） 录，而不是经过掩盖、伪造、歪曲或颠倒的情 况记录。具体包括如下：经济业务发生双方 当事单位和当事人是否真实。发票上所填写 的购货单位或付款单位是否与本单位的名 称相符，有无涂改、挖补的痕迹甚至篡改票 面的数量、单价、金额等，以防报账人员将自 己或其他单位的发票拿来报销，或把小金额 改成大金额。经济业务发生的时间、地点、填 制凭证的日期是否真实。不得将经济业务发 生的真实时间改变为以前或以后的时间；不 得将在 A 地发生的经济业务改变成在 B 地 发生，也不得将填制原始凭证的真实日期改 变为以前或以后的日期。假如某人去 B 地 出差开会，提供的电脑车票是 6 月 3 日 A→ B，返程回来报销的住宿费发票日期是 5 月 20 日，在复核时必须结合会议通知等佐证 材料来辨别其真实性。经济业务的内容是否 真实。如果是采购业务，应该标有商品的名 称、规格、型号等；属于运输业务，应注明交 通工具、起止地点等；属于劳务业务，应该附 有用工合同、工资标准等，在审核发票时根 据单位与劳务公司签订的合同上的工资标 准进行核对；对住宿业务，要标明住宿日期； 如乘坐交通工具业务，须标明交通工具种类 和起止地点；就餐业务，须标明就餐，防止篡 改、混淆业务内容。经济业务的“量”是否真 实。购买货物业务，要标明货物的重量、长 度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价 所使用的量，如住宿 2 天、购油 100 公升、参 观展览 3 次等。最关键的一点是单价、金额 必须真实。不得在原始凭证填写时抬高或压 低单价，多开、少开、重开金额。在实际工作 中对可信程度差或不真实的原始凭证有权 不予接受，并向单位负责人报告。审核票据 印章。一看有无财政或税务部门票据印制 （或监制） 章；二看有无收款单位财务专用 （或发票专用）章；三看有无收款人签章。正 常情况只有印章齐全才视为有效票据，审核 票据票面清晰程度。票据应为上联的复写 件，其正面应无涂改、挖补、刮擦等痕迹，背 面无文字内容，只有正面复写痕迹，无其他 任何更改、涂改痕迹。票据的书写字迹应连 贯，前后字迹一致、粗细均匀、书写流畅，无 “大头小尾”情况。审核票据真伪。通常情况 下普通发票具有以下特征：国税监制的发票 加盖椭圆形发票专用章，地税监制的发票加 盖圆形发票专用章。上环刻“全国统一发票 监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制” 或“地方税务局监制”字样，中间刻制税务机 关所在地的全称或简称，字体为正楷，套印 在发票联的票头中央。发票监制章是识别发 票真伪的重要标志。 （2）审核原始凭证的完整性。原始凭证 的完整性，是指原始凭证应具备齐全的共 同要素，应具有必要的附件以及齐全的审 批传递手续，防止出现空白、漏项等情况， 具体包括如下：原始凭证各项要素要按顺 序、逐栏、全联一次性完整填制，不得错填、 漏填、重填或数字模糊、字迹不清。审核原 始凭证填制内容是否含糊不清，或故意掩 盖事情真相或与经济内容不符的情况，如 商品销售发票经济内容记载“修理费”等， 则属于与经济业务发生不符。同时要审核 数量乘单价是否等于金额；分项金额相加 是否等于合计数；小写金额是否等于大写 金额；阿拉伯数字是否有涂改现象。审核票 据大小写金额是否一致或缺项。大写数字 金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准，不得以 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十来代 替，不得任意使用不规范简化字；小写阿拉 伯数字应当一个一个地写，不得连笔，标点 符号要规范，币种符号与数字之间不留有 空白。以“元”或“角”结尾应当写“整”字，以 “分”结尾不能写“整”字。对票据上大小写 金额不一致的，应以大写金额为准；对大小 写缺项的，应退回予以补齐。对发票的正面 和背面都应仔细查看，若背面无局部复写 的印痕，应及时询问报账人员。必要的原始 凭证附件起着证实经济业务、明确经济责 任、强化辅助核算的作用，按规定此类附件 应与原始凭证一起报账，以真实反映资金 的全貌，避免违法违纪问题的发生。如汽车 报废需附报废汽车回收证明及固定资产报 损、报废报批单，采购材料需附明细清单及 采购人、保管员经办验收的入库单等，业务 招待费发票需附支出明细清单、机动车维 修费需附维修明细结算单等，维修房屋、水 电安装工程等业务，还需附相关的业务合 同、工程审核单、结算清单等。原始凭证加 盖的印章 （个体户且在税务机关代开统一 发票的除外）应齐全完整清晰，印章必须是 财务专用章、发票专用章或销售专用章，而 不应由行政章或其他无关印鉴代替。原始 凭证上的开票人、收款人应签名或盖章，以 示完整。特殊情况下需有旁证并经领导批 准才能报账。原始凭证审批传递的程序要 完整，领导审批、有关经手、验收、复核人员 的签字要齐全。审核时重点看有无不签名 或是只签姓的现象。会计人员对记载不完 整、必要的附件不齐全的原始凭证应予以 退回，并要求其按照国家统一的会计制度 的规定予以补充。例如，不需入库的物品， 发货票上还应有使用证明人的签名；需要 另外登记的原始凭证，需经登记以后再到 会计部门报账 （如单位购置的固定资产要 有固定资产验收单）；要审核审批的程序是 否正常，审批负责人的字迹是否一致、审 批权限是否合规、有无越权审批行为。 （3）审核原始凭证的合法性与合理性。 原始凭证的合法性是指原始凭证所记录的 经济业务内容符合国家法律法规、方针政 策、财务制度（包括本单位制定的正在使用 的一些内部会计制度）和计划、预算规定， 各项支出符合增收节支原则等。发票的真 伪性。发票一般都是经国家税务机关监制， 具有高技术的防伪标志，应特别注意防伪 标志的真实性，防止假发票的出现。现在通 用打的费、餐费都是电脑票，也有部分餐费 是定额发票。识别定额专用发票真伪，一是 直观地审验发票防伪标志，发票盖具的发 票专用章或财务专用章是否清晰；二是登 陆相关网站查询真伪。有些原始凭证虽是 真实的、完整的，但不符合规定制度报账， 凡个人购置私用物品或非因公外出发生的 各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制 度，就很容易辨别其合法性。购物时使用返 利卡、储值卡，按规定不能据以报销。有些 原始凭证虽能报销，但制度对报销的比例 或金额有明显限制的，超过比例和限额的 部分不能报销。如职工因公出差乘坐火车 轮船、到旅馆住宿，对不同的级别都有限 额，超过规定的部分要自理。单位购买需政 府采购的商品，即使原始凭证是真实的也 还要确认它是否超过计划、预算，以及是否 按照有关程序办理相关手续，并附相关的 批准购买证明。如单位购买空调，首先要核 对是否列入当年预算，有无相关政府采购 手续。不同的经济业务应使用不同种类的 合法原始凭证，业务内容应与相关业务凭 证配套一致。要杜绝用旧、废等非法票据代 替正规合法的原始凭证。如经营性单位不 得出具非经营性收据或行政事业单位非税 收入票据。合理性。该类开支肯定要发生， 只是资金的用途和使用问题如何把握。如 在课题的调研过程中，会发生招待费等，但 如所占比例过大，其性质就会改变；再如， 在课题调研过程中向调研人员发放“劳务 费”是不合理的，因为这就是课题组成员份 内的工作。 147