关键词 管理层的责任：management's responsibilities 注册会计师的责任：auditor's responsibilities 审计风险：audit risk 管理层认定：management assertions 与交易有关的审计目标：transaction一related audit objectives 与账户余额有关的审计目标：balance-related audit objectives 交易循环审计法：cycle approach 错误：error 舞弊：fa1d 违反法规的行为：illegal acts 审计过程的各阶段：phases of the audit process 思考与练习 、思考题 1.财务报表审计的目标是什么？ 2.如何理解管理层对财务报表的责任与注册会计师对财务报表责任的区别？ 3.在财务报表审计中，为什么注册会计师只能合理保证财务报表整体不存在重大错报？ 4.什么是管理层的认定？管理层的认定与一般审计目标和具体审计目标之间的关系如何？ 5.与交易类别有关的审计目标有哪些？与账户余额有关的审计目标有哪些？与列报有关的审计 目标有哪些？ 6.注册会计师如何实现财务报表审计的目标？ 7.什么是总体审计策略和具体审计计划？它们主要包括哪些内容？ 案例过论顺 案例主题：财务报表审计中有关利益方的关系。 案例资料： 1982年，李强用自己多年的积蓄开办了强盛副食品店。由于地理位置优越和李强的出色 管理，强盛副食品店业务发展顺利。1987年，强盛副食品店已扩展到三个地区。由于业务的 扩张，李强需要增加资金。他需要向银行借款。银行同意向强盛副食品店货款。在协商的过 程中，银行提出，如果强盛副食品店的财务报表能经银行同意的会计师事务所审阅，银行可 按低于普通贷款利率2%的优惠利率向该企业贷款。李强找了几家会计师事务所，最终确定 由诚信会计师事务所对该企业的财务报表进行审阅，银行也同意李强的决定 1991年，强盛副食品店已经拥有六家分店。李强计划在未来的几年内，再开十家分店。 为了实现这一计划，强盛副食品店需要更多的资金。为此，李强找到了拥有大量资金且管理 经验丰富的两个合伙人。在与银行和两位合伙人协商后，李强决定由诚信会计师事务所对本 企业的年度财务报表进行审计，对季度财务报表进行审阅。这样，银行同意将4000000元 贷款的利率降低到低于普通贷款利率3%，但该企业每年需向会计师事务所多支付审计费用 15000元。 由于台伙人深入企业日常管理，该企业经营一直很顺利，所获利润比预期的还要多。截 止到1996年，该企业以每年增开两家分店的速度扩展。到1997年年底，合伙人之一接管理 -11- - 11 - 关键词 管理层的责任：management's responsibiIities 注册会计师的责任：auditor's responsibilities 审计风险：audit risk 管理层认定：management assertions 与交易有关的审计目标：transaction—related audit objectives 与账户余额有关的审计目标：balance-related audit objectives 交易循环审计法：cycle approach 错误：error 舞弊：fraud 违反法规的行为：illegal acts 审计过程的各阶段：phases of the audit process 思考与练习 一、思考题 1．财务报表审计的目标是什么? 2．如何理解管理层对财务报表的责任与注册会计师对财务报表责任的区别? 3．在财务报表审计中，为什么注册会计师只能合理保证财务报表整体不存在重大错报? 4．什么是管理层的认定?管理层的认定与一般审计目标和具体审计目标之间的关系如何? 5．与交易类别有关的审计目标有哪些?与账户余额有关的审计目标有哪些?与列报有关的审计 目标有哪些? 6．注册会计师如何实现财务报表审计的目标? 7．什么是总体审计策略和具体审计计划?它们主要包括哪些内容? 案例讨论题 案例主题：财务报表审计中有关利益方的关系。 案例资料： 1982 年，李强用自己多年的积蓄开办了强盛副食品店。由于地理位置优越和李强的出色 管理，强盛副食品店业务发展顺利。1987 年，强盛副食品店已扩展到三个地区。由于业务的 扩张，李强需要增加资金。他需要向银行借款。银行同意向强盛副食品店贷款。在协商的过 程中，银行提出，如果强盛副食品店的财务报表能经银行同意的会计师事务所审阅，银行可 按低于普通贷款利率 2％的优惠利率向该企业贷款。李强找了几家会计师事务所，最终确定 由诚信会计师事务所对该企业的财务报表进行审阅，银行也同意李强的决定。 1991 年，强盛副食品店已经拥有六家分店。李强计划在未来的几年内，再开十家分店。 为了实现这一计划，强盛副食品店需要更多的资金。为此，李强找到了拥有大量资金且管理 经验丰富的两个合伙人。在与银行和两位合伙人协商后，李强决定由诚信会计师事务所对本 企业的年度财务报表进行审计，对季度财务报表进行审阅。这样，银行同意将 4 000 000 元 贷款的利率降低到低于普通贷款利率 3％，但该企业每年需向会计师事务所多支付审计费用 15 000 元。 由于台伙人深入企业日常管理，该企业经营一直很顺利，所获利润比预期的还要多。截 止到 1996 年，该企业以每年增开两家分店的速度扩展。到 1997 年年底，合伙人之一接管理