以(1)纳税人购进货物或者接受应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票 票上注明的增值税额 抵/(2)纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 另外,一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票,可以专 准 用发票上填写的税额为进项税额计算抵扣。 (1)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人 抵购买的农业产品,准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额,从当期销 扣 项税额中扣除。即,进项税额=买价(包括农业特产税)×13% 的 (2)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费,以及一般纳 进计税人销售货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运 项算费金额依7%的扣除率计算的进项税额隹予扣除 税|抵进项税额运费金额(运输费用+建设基金)×7 额扣(3)对增值税一般纳税人购入废旧物资,搜10%的扣除率计算进项税额 进项税额一普通发票注明的金额×10% 注意:此规定只适于生产企业增值税一般纳税人,并且收购的废|旧物资来 源于废旧物资回收经营单位。自2001年起,专门从事废旧物资经营的一般 纳税人销售废旧物资免征增值税 (1)购进的固定资产。固定资产是指使用期限超过1年的机器、机械、运输工 具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具;单位价值在2000元以上,并 且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品 (2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。非应税项目是指提供非应税劳 务,转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人所建、改建 不修缮、装饰建筑物,无论会计制度规定如何核算,均属于固定资产在建工程 准(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务 抵(4)用于集体福利或着个人消费的购进货物或者应税劳务 扣(5)非正常损失的购进货物 的(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 进(7)对于纳税人购进货物或应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证 项或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税 税|额不得从销项税额中抵扣。 额注意:进项税额转出的处理。上述(1)-(5)项购进货物改变生产经营用途 的,不准抵扣进项税额。如果在购进货物时已抵扣了进项税颚,需要在改变用 途的当期作进项税额转岀处理。方法有两种:一是按原抵扣的进项税额转出 是无法准确确定该项进项税额的,搜当期实际成本(即买价+运费+保险费+ 其他有关费用)计算应扣减的进项税额。公式:进项税额转出的数额-当期实际 成本×税率 8.几种经营行为的税务处理 (1)兼营不同特点:都征增值税,但适用不①销售额分别核算、分别计税。②销 税率的项目同的税率 售额未分别核箅时,从高适用税率 特点:一项销售涉及两个税种「①以货物销售为主的纳税人交增值 (2)混合销售 的经营范围,但两种行为必须税,不交营业税。②以营业税经营行 有从属关系,这是区别混合销为为主的纳税人交营业税,不交增值 售与兼营行为的关键。 税 (3)兼营非 点:纳税人的经营活动既涉①分别核算,分别交增值税、营业税 税劳务 及增值税,又涉及营业税,二②未分别核算,交增值税 者之间无从属关系。8．几种经营行为的税务处理