9.进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 对进口的应税货物按照组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。 需要注意的是,进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额,如果进口货物属于消费 税应税消费品,其组成计税价格中还要包括已纳消费税税额。前述“不得抵扣任何税额”是指 在计算进口环节的应纳增值税额时,不得抵扣发生在我国境外的各种税金。 10.出口货物退(免)税 又免又退(12生产业自雷出口成委开分留代理出口,生产企山得合税法 退进项税)|贸企业自营出口或委托外贸企业代理出口,(3)外商投资企业自营出 只免不退(1)无进项税的出口货物。(2)在国内市场销售也没有抵扣项税的 (免销项税) 不免不退(1)限制或不鼓励出口的货物出口。(2)一般商贸企业委托外贸代理 正常征收) 重点掌握生产企业免、抵、退的计算办法。由于征税率与退税率不完全一致,所以带来出口退 税计算的复杂性。例如,出口货物适用的退税率为13%,征税率为17%,计算步骤和方法如下: (1)计算不得抵退的进项税额 不予抵退的进项=当期出口货物的销售额×(17%-13%) (2)从全部进项税中减除不予抵退的进项税,计算应纳增值税额: 当期应纳增值税=当期内销销项税一(当期全部进项税一当期不予抵退的进项税)一上期未抵 扣完的进项税 3)缴税或退税:计算出的当期应纳税额为正数,则当期应缴纳增值税,无退税。如果当斯 的应纳税额为负数,说明有当期未抵扣完的进项税,应计算退税额。 (4)退税的计算 当出口货物销售额×退税率≥未抵扣完的进项税额时,退税额=当期未抵扣完的进项税。 当出口货物销售额×退税率<未抵扣完的进项税额时,退税额=出口货物销售额×退税率。结9．进口货物应纳税额的计算。 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 对进口的应税货物按照组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。 需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费 税应税消费品，其组成计税价格中还要包括已纳消费税税额。前述“不得抵扣任何税额”是指 在计算进口环节的应纳增值税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。 10．出口货物退（免）税。 重点掌握生产企业免、抵、退的计算办法。由于征税率与退税率不完全一致，所以带来出口退 税计算的复杂性。例如，出口货物适用的退税率为 13%，征税率为 17%，计算步骤和方法如下： （1）计算不得抵退的进项税额： 不予抵退的进项=当期出口货物的销售额×（17%—13%） （2）从全部进项税中减除不予抵退的进项税，计算应纳增值税额； 当期应纳增值税=当期内销销项税—（当期全部进项税—当期不予抵退的进项税）—上期未抵 扣完的进项税。 （3）缴税或退税：计算出的当期应纳税额为正数，则当期应缴纳增值税，无退税。如果当期 的应纳税额为负数，说明有当期未抵扣完的进项税，应计算退税额。 （4）退税的计算； 当出口货物销售额×退税率≥未抵扣完的进项税额时，退税额=当期未抵扣完的进项税。 当出口货物销售额×退税率﹤未抵扣完的进项税额时，退税额=出口货物销售额×退税率。结