转下期的进项税=未抵扣完的进项税一退税额 11.增值税的征收管理 (1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到货款或取得索取 纳货款的凭据,并将提货单交给买方的当天 税(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的 义当天。 务(3)采用赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天 发(4)采取预收贷款方式销售货物,为货物发出的当天 生(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天。 时(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫货款或取得索取货款的凭据的当天 间(7)纳税人发生按规定视同销售货物的行为(将货物交付他人代销、销售代销货 物除外),为货物移送的当天。 (1)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳(2)固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申 请开具外出经营税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 地(3)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳 点 税 (4)进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 12.增值税专用发票 (1)不得开具增值税专用发票的情形:①向消费者销售应税项目:②销售免税项目:③销售 报关出口的货物,在境外销售应税劳务:④将货物用于非应税项目:⑤将货物用于集体福利或 个人消费:⑥将货物无偿赠送他人:⑦提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形 资产或销售不动产。 注意:小规模纳税人不得领购使用专用发票,其销售货物或应税劳务应当开具普通发票,不得 开具专用发票 (2)增值税专用发票填开时间:①采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天;②采用预 收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天:③采用赊销、分期付款结 算方式的,为合同约定的收款日期的当天:④将货物交付他人代销的,为收到受托人送交的代 销清单的当天:⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机 构用于销售,按规定应当征收增值税,为货物移送的当天;⑥将货物作为投资提供给其他单位 或个体经营者,为货物移送的当天;⑦将货物分配给股东,为货物移送的当天转下期的进项税=未抵扣完的进项税—退税额。 11．增值税的征收管理 12．增值税专用发票。 （1）不得开具增值税专用发票的情形：①向消费者销售应税项目；②销售免税项目；③销售 报关出口的货物，在境外销售应税劳务；④将货物用于非应税项目；⑤将货物用于集体福利或 个人消费；⑥将货物无偿赠送他人；⑦提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形 资产或销售不动产。 注意；小规模纳税人不得领购使用专用发票，其销售货物或应税劳务应当开具普通发票，不得 开具专用发票。 （2）增值税专用发票填开时间：①采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；②采用预 收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；③采用赊销、分期付款结 算方式的，为合同约定的收款日期的当天；④将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代 销清单的当天；⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机 构用于销售，按规定应当征收增值税，为货物移送的当天；⑥将货物作为投资提供给其他单位 或个体经营者，为货物移送的当天；⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天