05审计学习笔记第十四章第1页共16页粟米令狐 第十四章货币资金与特殊项目审计 14.货币资金内部控制测试 一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录 (1)现金盘点表:(2)银行对账单:(3)银行存款余额调节表 (4)有关科目的记账凭证:(5)有关会计账簿 二、货币资金内部控制及其测试概述P303.P308.P3Il 良好的货币资金内部控制要求 现金内控 银行存款内控 1.岗位分离 1、现金收支与记账分工 1、银行存款收支与记账分工 2.合理、合法的凭据 2、现金收入、支出要有合理、合法的凭证:2、银行存款收入、支出要有合理、合法的凭证 3.及时准确入账,支出核准手续3、收入及时入账,支出须经审核 3、收入及时入账,开具支票须经审核 4现金坐支当日送存 4、控制现金坐支,收入现金及时送存银行:4按月独立编制银行存款调节表,做到账实相符 5按月盘点银行存款余额调节表5、按月盘点现金,做到账实相符 5、加强银行存款收支内部审计 6.内部审计 6、加强现金收支内部审计6、超过限额以上的现金支出使用支票 货币资金内部控制测试P305-307 货币资金内部控制测试具体步 研究评价内部控制步 解企业内部控制情况 2、抽取并检查收款凭证(五项内容) 3、抽取并检查付款凭证(五项内容) 实施控制测试 (2证、3账、1衰、1折算) 4、抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 、抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致 7、评价货币资金的内部控制 评价控制风险 (二)《内部会计控制规范——货币资金(试行)》 1、岗位分工及授权批准 2、现金和银行存款 (1)现金库存限额 (1)岗位责任制 的管理 (2)现金的开支范围 (2)授权批准制度 (3)及时存入银行,不得坐支现金 (3)规定的程序办理业务。 (4)收入必须及时入账 ①支付申请②支付审批③支付复核④办理支付 (5)银行账户的管理 (4)重要货币资金支付业务 (6)银行结算纪律 (5)严禁未经授权的机构或人员办理 (7)银行账户对账 (8)现金盘点 3、票据及有关印章管理 4、监督检查 (1)加强票据管理,明确购买、保管、领用、 (1)监督检査制度,明确监督职责权限,定期和不定期地进行检查 背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并 (2)货币资金监督检查的内容主要包括: 专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和 ①岗位及人员的设置情况。重点检查是否不相容职务混岗的现象 被盗用 ②授权批准制度的执行情况。重点检查手续是否健全,越权审批行为 (2)加强银行预留印鉴管理。财务专用章应由 ③印章的保管情况。重点检查全部印章交由一人保管的现象。 专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员 ④票据保管情况。重点购买、领用、保管手续是否健全 保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章 (3)薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业 务,必须严格履行签字或盖章手续05 审计学习笔记 第十四章 第 1 页 共 16 页 粟米令狐 （1）岗位责任制 （2）授权批准制度 （3）规定的程序办理业务。 ①支付申请②支付审批③支付复核④办理支付 （4）重要货币资金支付业务 （5）严禁未经授权的机构或人员办理 （1）加强票据管理，明确购买、保管、领用、 背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并 专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和 被盗用 （2）加强银行预留印鉴管理。财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员 保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业 务，必须严格履行签字或盖章手续 （1）监督检查制度，明确监督职责权限，定期和不定期地进行检查。 （2）货币资金监督检查的内容主要包括： ①岗位及人员的设置情况。重点检查是否不相容职务混岗的现象。 ②授权批准制度的执行情况。重点检查手续是否健全，越权审批行为 ③印章的保管情况。重点检查全部印章交由一人保管的现象。 ④票据保管情况。重点购买、领用、保管手续是否健全 （3）薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 第十四章 货币资金与特殊项目审计 14.货币资金内部控制测试 一、货币资金审计涉及的凭证和会计记录 （1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭证；（5）有关会计账簿。 二、货币资金内部控制及其测试概述 P303.P308.P311 货币资金内部控制测试 P305-307 货币资金内部控制测试具体步骤 研究评价内部控制步骤 1、了解内部控制 了解企业内部控制情况 2、抽取并检查收款凭证（五项内容） 实施控制测试 （2 证、3 账、1 表、1 折算） 3、抽取并检查付款凭证（五项内容） 4、抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 6、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 7、评价货币资金的内部控制 评价控制风险 （二）《内部会计控制规范——货币资金（试行） 》 1、岗位分工及授权批准 2、现金和银行存款 的管理 3、票据及有关印章管理 4、监督检查 良好的货币资金内部控制要求 现金内控 银行存款内控 1.岗位分离 1、现金收支与记账分工； 1、银行存款收支与记账分工 2.合理、合法的凭据； 2、现金收入、支出要有合理、合法的凭证； 2、银行存款收入、支出要有合理、合法的凭证； 3.及时准确入账，支出核准手续 3、收入及时入账，支出须经审核； 3、收入及时入账，开具支票须经审核； 4.现金坐支当日送存 4、控制现金坐支，收入现金及时送存银行； 4、按月独立编制银行存款调节表，做到账实相符； 5.按月盘点银行存款余额调节表 5、按月盘点现金，做到账实相符 5、加强银行存款收支内部审计； 6.内部审计 6、加强现金收支内部审计 6、超过限额以上的现金支出使用支票。 （1）现金库存限额。 （2）现金的开支范围 （3）及时存入银行，不得坐支现金 （4）收入必须及时入账 （5）银行账户的管理 （6）银行结算纪律 （7）银行账户对账 （8）现金盘点