05审计学习笔记第十四章第2页共16页粟米令狐 现销收入业务的控制目标、关健控制和测试览表 内部控制目标关键内部控制 常用控制测试 常用实质性测试 登记入账的现金收入确定现金出纳与现金记账的岗位分离1.观察 检查现金收入的日记账、总账 为企业已经实际收到的现现金折扣必须经过适当的审批手续2检查现金折扣是否经过恰当的审和应收账款明细账的大金额 金(存在或发生) 项目和异常项目 收到的现金收入已全部登1.现金出纳与现金记账的岗位分离1.观察 现金收入的截止测试 记入账(完整性) 每日及时记录现金收入 检查是否存在未入账的现金收入抽查顾客对账单并与账面金 3.定期向顾客寄送对账单 检查是否向顾客寄送对账单,了解额核对 4现金收入记录的内部复核 是否定期进行 检查复核标记 已经收到的现金确实为企定期盘点现金并与账面余额核对检查是否定期盘点,检查盘点记录盘点库存现金,如与账面应有 业所有(权利和义务) 数存在差异,分析差异原因 登记入账的现金已经如数1.定期取得银行对账单 检查银行对账单和银行存款余额调检查调节表中未达账项的真 存入银行并登记入账(估价2编制银行存款余额调节表 节表 实性以及资产负债表日后的 或分摊) 进账情况 现金收入在资产负债表上现金日记账与总账的登记职责分开观察 的披露正确(表达与披露) 14.3现金审计 一、审计目标 一1、存在所有 3、正确 4、披露 、现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总账。(测试现金余额的起点) 2、盘点库存现金。注意事项 (1)盘点性质:是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序 (2)盘点范围:包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等 (3)盘点人员:出纳员、CPA、被审计单位会计主管人员 (4)盘点方式:突击方式 (5)盘点时间:上午上班前或下班前 方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符 6)盘点地点:不同地点同时盘点 另一方了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。 ①审阅现金日记账并同时与现金收付款凭证相核对。 ②由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额。 (7)盘点步骤:③盘点保险柜的现金实存数,编制库存现金盘点表(实物证据 ④盘点日在结账日之后,应倒轧账:结账日应存数=审计盘点数+本期减少数一本期增加数 (比较顺推公式:期初数+本期增加-本期减少=期末数) ⑤现金盘点数与日记账余额有差异,应查明原因,并进行调整 3、抽查大额现金支出 ⑥有冲抵现金的借条、未兑付支票、未报销凭证,应在表中注明。 4、检查现金收支正确截止 (资产负债表中现金数额,应以结账日实有数为准。) 5、检查外币折算。 6、检查报表披露 14.4银行存款审计 审计目标,控制测试(与现金相似) l、银行存款日记账与总账的余额是否相符。(机械准确性) 2、分析性复核(总体合理性)一 计算定期存款占银行存款比例,了解是否存在高息资金拆借。 计算存放于非金融机构的存款占银行存款比例,分析资金安全性05 审计学习笔记 第十四章 第 2 页 共 16 页 粟米令狐 一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符 另一方了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。 计算定期存款占银行存款比例，了解是否存在高息资金拆借。 计算存放于非金融机构的存款占银行存款比例，分析资金安全性。 现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表 14.3.现金审计 一、审计目标---------- 1、存在所有； 2、完整； 3、正确； 4、披露 三、现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总账。 （测试现金余额的起点） 2、盘点库存现金。 注意事项： （1） 盘点性质：是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序 （2） 盘点范围：包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等 （3） 盘点人员：出纳员、CPA、被审计单位会计主管人员 （4） 盘点方式：突击方式 （5） 盘点时间：上午上班前或下班前 6） 盘点地点：不同地点同时盘点 （7） 盘点步骤： 3、抽查大额现金支出 4、检查现金收支正确截止 （资产负债表中现金数额，应以结账日实有数为准。） 5、检查外币折算。 6、检查报表披露。 14.4 银行存款审计 一、审计目标，控制测试（与现金相似） 1、银行存款日记账与总账的余额是否相符。（机械准确性） 2、分析性复核（总体合理性） 内部控制目标 关键内部控制 常用控制测试 常用实质性测试 登记入账的现金收入确定 为企业已经实际收到的现 金（存在或发生） 现金出纳与现金记账的岗位分离 现金折扣必须经过适当的审批手续 1.观察 2.检查现金折扣是否经过恰当的审 批 检查现金收入的日记账、总账 和应收账款明细账的大金额 项目和异常项目 收到的现金收入已全部登 记入账（完整性） 1.现金出纳与现金记账的岗位分离 2.每日及时记录现金收入 3.定期向顾客寄送对账单 4 现金收入记录的内部复核 1.观察 2.检查是否存在未入账的现金收入 3.检查是否向顾客寄送对账单，了解 是否定期进行 4.检查复核标记 现金收入的截止测试 抽查顾客对账单并与账面金 额核对 已经收到的现金确实为企 业所有（权利和义务） 定期盘点现金并与账面余额核对 检查是否定期盘点，检查盘点记录 盘点库存现金，如与账面应有 数存在差异，分析差异原因 登记入账的现金已经如数 存入银行并登记入账（估价 或分摊） 1.定期取得银行对账单 2.编制银行存款余额调节表 检查银行对账单和银行存款余额调 节表 检查调节表中未达账项的真 实性以及资产负债表日后的 进账情况 现金收入在资产负债表上 的披露正确（表达与披露） 现金日记账与总账的登记职责分开 观察 ①审阅现金日记账并同时与现金收付款凭证相核对。 ②由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额。 ③盘点保险柜的现金实存数，编制库存现金盘点表 (实物证据) ④盘点日在结账日之后，应倒轧账：结账日应存数 = 审计盘点数 + 本期减少数 — 本期增加数 （比较顺推公式：期初数 + 本期增加 – 本期减少 = 期末数） ⑤现金盘点数与日记账余额有差异，应查明原因，并进行调整； ⑥有冲抵现金的借条、未兑付支票、未报销凭证，应在表中注明