05审计学习笔记第十四章第3页共16页粟米令狐 3、取得并检查银行存款余额调节表(真实性、估价、机械准确性) (1)验算的数字计算 2)对于金额较大的未提现支纂,可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票 列示未提现支票清单,注明开票日期和收票人姓名或者单位 审计程序 (3)追查截止日银行对账单上的在途资金,并在银行账户调节表上注明存款日期 (4)检查截止日仍未提现的大额支票和其他已经签发一个月以上的未提现支票; (5)追査截止日期银行对账单己经收、企业未收的款项性质及款项来源(出借银行账号、贪污): (6)核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额 注意:银行存款余额调节相符,仍可能存在问题 (1)虚构未达账项:(2)出借银行账号:(3)套取利息:(4)侵吞、挪用货款:(5)套转资金 4、函证银行存款(真实性、完整性、所有权) 函证目的:(1)了解存款存在:(2)了解欠银行的债务:(3)了解未登记的银行借款 函证对象:(1)本年度内存过款的所有银行(2)已取得银行对账单和所有已付支票,仍应函证。 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款(分类) 年以上定期存款或限定用途存款,不属流动资产,应列入其他资产类下。 6、抽查大额银行存款收支(所有权)一 确定是否经过批准,如与被审计单位无关,应作相应记录。 7、审查银行存款收付截止 8、检查外币存款折算(估价) 9、检査报表披露(披露) 14.6.期初余额审计 l、CPA首次接受委托的主要情况:(1)被审计单位首次接受审计 (2)被审计单位更换CPA 首次接受委托涉及的报表期初余额,或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期的数据,CPA应进行适当的审计 2、理解期初余额这个概念,需要把握以下情形 判断期初余额对本期会计报表的影响程度 (1)期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额 应着眼于以下三方面 (2)期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。 上期结转至本期的金额 (3)期初余额审计与注册会计师首次接受委托相联系 2、上期所采用的会计政策 3、上期期末已存在的或有事项及承诺。 3、期初余额审计的要求 (1)一般无需专门对期初余额发表审计意见。CPA对会计报表进行审计,是对被审计单位的会计报表发表审计意见, (2)但进行适当审计,因为期初余额是本期会计报表的基础 (3)CPA要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响,以决定发表审计意见的类型。 如上期会计报表己经其他会计师事务所审计,CPA征得被审计单位同意,可与前任CPA联系,以获取必要的审计证据 (1)会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报: 4、期初余额的审计目标 (2)上期期末余额是否正确结转至本期,或者已恰当地重新表述: (3)上期适用的会计政策是否恰当,是否一贯遵循,变更是否合理: (4)上期期末存在的或有事项是否己作恰当处理05 审计学习笔记 第十四章 第 3 页 共 16 页 粟米令狐 （1）验算的数字计算； （2）对于金额较大的未提现支票，可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票 列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或者单位； （3）追查截止日银行对账单上的在途资金，并在银行账户调节表上注明存款日期； （4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已经签发一个月以上的未提现支票； （5）追查截止日期银行对账单已经收、企业未收的款项性质及款项来源（出借银行账号、贪污）； （6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。 （1）会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报； （2）上期期末余额是否正确结转至本期，或者已恰当地重新表述； （3）上期适用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理； （4）上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。 3、取得并检查银行存款余额调节表（真实性、估价、机械准确性） 审计程序： 注意：银行存款余额调节相符，仍可能存在问题： （1） 虚构未达账项；（2） 出借银行账号；（3） 套取利息；（4） 侵吞、挪用货款；（5） 套转资金。 4、函证银行存款（真实性、完整性、所有权） 函证目的：（1）了解存款存在；（2）了解欠银行的债务；（3）了解未登记的银行借款。 函证对象：（1） 本年度内存过款的所有银行 （2） 已取得银行对账单和所有已付支票，仍应函证。 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款（分类） 一年以上定期存款或限定用途存款，不属流动资产，应列入其他资产类下。 6、抽查大额银行存款收支（所有权）----------- 确定是否经过批准，如与被审计单位无关，应作相应记录。 7、审查银行存款收付截止 8、检查外币存款折算（估价） 9、检查报表披露（披露） 14.6.期初余额审计 1、CPA 首次接受委托的主要情况：（1） 被审计单位首次接受审计； （2） 被审计单位更换 CPA。 首次接受委托涉及的报表期初余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期的数据， CPA 应进行适当的审计。 2、理解期初余额这个概念，需要把握以下情形： 判断期初余额对本期会计报表的影响程度 应着眼于以下三方面： 1、上期结转至本期的金额； 2、上期所采用的会计政策； 3、上期期末已存在的或有事项及承诺。 3、期初余额审计的要求 （1）一般无需专门对期初余额发表审计意见。CPA 对会计报表进行审计，是对被审计单位的会计报表发表审计意见， （2）但进行适当审计，因为期初余额是本期会计报表的基础。 （3）CPA 要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，CPA 征得被审计单位同意，可与前任 CPA 联系，以获取必要的审计证据。 4、期初余额的审计目标 （1）期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额。 （2）期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。 （3）期初余额审计与注册会计师首次接受委托相联系