上国会会计冲刺模拟题3 12月25日对外销售成本=100*1500+150*1800=42(万元) 12月份甲商品的销售成本=15+42=57(万元)。至于结转的600元存货跌价准备,计入管理费用,不计入销售 成本。 8、甲企业系内资企业一般纳税人,增值税率17%,2003年12月1日接受B企业捐赠的商品,在B企业提 供的增值税专用发票上注明:价款10万元,增值税额1万元。在运输过程中,本企业支付了运费2万元, 增值税抵扣率为T%。由于路途奔波,发生损耗2%。该商品入库后10天,甲企业用此笔商品抵偿债务102 万元,存货的计税价格为100万元。本年企业执行优惠所得税率15%,下年度回归到正常税率33%,所得税采 用债务法核算。由于这一事项,影响企业损益的金额为()万元。 C.16.86 D.17.55 C 题目解析:2003年12月1日接受捐赠时 借:库存商品 101.86 应交税金一一应交增值税(进项税额)(17+2*7%)17.14 贷:待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值 117 银行存款 借:待转资产价值一接受捐赠非货币性资产价值117 贷:资本公积一一接受捐赠非现金资产准备 99.45 应交税金一应交所得税 (117*15%)17.55 (发生损耗理解为正常损耗,计入成本:应交税金的计算按计税价格117万元) 2003年12月11日抵偿债务时 借:应付账款 营业外支出 贷:库存商品101.86 应交税金一一应交增值税(销项税额)(100*17%)17 借:资本公积一一接受捐赠非现金资产准备99.45 贷:资本公积一一其他资本公积 99.45 故影响损益的金额为16.86万元 9、万方公司2003年5月7日出售“景泰蓝制作新工艺”的专利权,取得收入300万元。本专利系2002 年2月起,历时1年研制而成,共投入资金180万元,其中购买专用设备100万元,物料消耗30万元,开发人 员薪金报酬25万元,其他杂费5万元,专利申报费20万元。在专利申请成功日(2003年2月9日),根据专 利局的要求支付了第一年的年金0.5万元。假定出售无形资产适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费),出 售时支付律师费1万元,无形资产的摊销年限为5年。则出售该权利所实现的损益是()万元 A.104.5 B D.265 答案:D 题目解析:无形资产在2003年2月的入账价值是20万元(开发费用和后续支出年金,均计入管理费 用);从2月起摊销,至4月末共摊销1万元(20/5/12*3),摊余价值19万元。出售无形资产的账务处理 借:银行存款300 贷:无形资产一一专利权19 应交税金一一应交营业税(300*5%)15 银行存款 1上国会会计冲刺模拟题 3 - 3 - 12 月 25 日对外销售成本=100*1500+150*1800=42（万元） 12 月份甲商品的销售成本=15+42=57（万元）。 至于结转的 600 元存货跌价准备，计入管理费用，不计入销售 成本。 8、甲企业系内资企业一般纳税人，增值税率 17%，2003 年 12 月 1 日接受 B 企业捐赠的商品，在 B 企业提 供的增值税专用发票上注明：价款 100 万元，增值税额 17 万元。 在运输过程中，本企业支付了运费 2 万元， 增值税抵扣率为 7%。 由于路途奔波，发生损耗 2%。 该商品入库后 10 天，甲企业用此笔商品抵偿债务 102 万元，存货的计税价格为 100 万元。 本年企业执行优惠所得税率 15%，下年度回归到正常税率 33%，所得税采 用债务法核算。 由于这一事项，影响企业损益的金额为（ ）万元。 A．0 B．99.45 C．16.86 D．17.55 答案：C 题目解析：2003 年 12 月 1 日接受捐赠时 借：库存商品 101.86 应交税金——应交增值税（进项税额）（17+2*7%）17.14 贷：待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值 117 银行存款 2 借：待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值 117 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 99.45 应交税金—应交所得税 （117*15%）17.55 （发生损耗理解为正常损耗，计入成本； 应交税金的计算 按计税价格 117 万元） 2003 年 12 月 11 日抵偿债务时 借：应付账款 102 营业外支出 16.86 贷：库存商品 101.86 应交税金——应交增值税（销项税额）（100*17%）17 借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 99.45 贷：资本公积——其他资本公积 99.45 故影响损益的金额为 16.86 万元。 9、万方公司 2003 年 5 月 7 日出售“景泰蓝制作新工艺”的专利权，取得收入 300 万元。 本专利系 2002 年 2 月起，历时 1 年研制而成，共投入资金 180 万元，其中购买专用设备 100 万元，物料消耗 30 万元，开发人 员薪金报酬 25 万元，其他杂费 5 万元，专利申报费 20 万元。 在专利申请成功日（2003 年 2 月 9 日），根据专 利局的要求支付了第一年的年金 0.5 万元。 假定出售无形资产适用的营业税税率为 5%（不考虑其他税费），出 售时支付律师费 1 万元，无形资产的摊销年限为 5 年。 则出售该权利所实现的损益是（ ）万元。 A．104.5 B．105 C．215 D．265 答案：D 题目解析： 无形资产在 2003 年 2 月的入账价值是 20 万元（开发费用和后续支出年金，均计入管理费 用）； 从 2 月起摊销，至 4 月末共摊销 1 万元（20/5/12*3），摊余价值 19 万元。 出售无形资产的账务处理 是： 借：银行存款 300 贷：无形资产——专利权 19 应交税金——应交营业税（300*5%）15 银行存款 1