何职业的标准都要会受到威胁。无论谁,都有义务明确表明自己的职务是什么,否则,他就 无权得到职业成员应得的利益。任何不能坚持其成员具有同一性的职业都要会承担以下的后 果,即职业界限模糊和资格不确定的成员所犯的违法行为,将给整个职业造成不良影响。 无论是谁,主张禁止独立的公共会计师开展管理咨询业务,都是错误的。同时,如果公共会 计师都要毫无节制地自由地开展这项活动,也是危险的。一旦职业成员与那些已在这一领域 从事这种服务的各种管理咨询机构开展竞争,会计职业不仅会因为缺乏同一性而蒙受损失, 而且,这种与管理者不断保持密切联系的作法又难免会给独立性带来问题。 摘自中华审计网 第二章审计主体与审计规范案例 案例1:民间审计准则产生的背景 麦克逊·罗宾斯公司”破产案 、基本案情 20世纪30年代,在美国经济发展进程中,上市公司自愿委托社会公认会计师实施审计形成 风气。通过民间审计,有效帮助了投资者的决策,维护了资本市场的稳定,民间审计中的会 计报表审计在美国逐渐深化。在这样的背景下,1938年美国发生了一桩令人震惊的“麦克 逊·罗宾斯公司破产案”,引起了全美各界人士的关注 1938年初,麦克逊·罗宾斯药材公司(以下简称麦克逊公司)的债权人米利安·汤普森在与 麦克逊公司的经济往来业务中,发现了该公司的财务资料有异常之处,其一,该公司制药原 材料部门是盈利较高的经营部门,但公司经营者都直接对其重新投资,而该部门还没有资金 积累:其二,公司账面制药原材料存货的保险金额较少。前任公司董事会决定减少存货余额, 并要求现任经理菲利普·科斯特仍执行这一决定,但1938年末,公司存货却增加了100万 美元。米利安·汤普森对上述问题产生疑惑,向公司管理人员要求提供有关制药原材料实际 存货的证明,但未能取得该证据,则其拒绝承认公司300万美元的债券。尔后,美国证券交 易委员会开始对麦克逊公司立案调查。 美国证券交易委员会对麦克逊公司的调查结果如下 1.麦克逊公司的有价证券在纽约交易所公开上市,并已依法在证券交易所注册登记。 2.该公司及其子公司10多年来的会计报表均由美国第一流的普赖斯·沃特豪斯会计公司执 行审计,对麦克逊公司财务状况及经营成果出具了无保留意见审计报告。 3.1937年12月31日麦克逊公司的合并资产负债表中总资产8700万美元,其中1907.5 万美元属虚假资产(存货1000万美元,销售收入900万美元,银行存款7.5万美元)。19 37年度该公司合并损益表中虚假销售收入1820万美元,虚假毛利180万美元。 4.公司现任总经理菲利普·科斯特使用化名并有诈騙犯罪前科,其3位兄弟均使用化名在 公司任要职。菲利普·科斯特与其3位兄弟合并舞弊,利用公司内部控制薄弱,贪污巨款。 美国证券交易委员会核实上述事实后,召开了由执业会计师参加的听证会,宣布了这些事实。 而后,美国证券交易委员会颁布了新的报告,对审计程序加以修改,增加了关于对应收账款 函证,对存货实地检查,对内部控制系统详细评价的条款,同时强调了审计人员对公共持股 人的责任及加强对管理部门的检查,及对发表审计意见的具体要求等规范。何职业的标准都要会受到威胁。无论谁，都有义务明确表明自己的职务是什么，否则，他就 无权得到职业成员应得的利益。任何不能坚持其成员具有同一性的职业都要会承担以下的后 果，即职业界限模糊和资格不确定的成员所犯的违法行为，将给整个职业造成不良影响。 无论是谁，主张禁止独立的公共会计师开展管理咨询业务，都是错误的。同时，如果公共会 计师都要毫无节制地自由地开展这项活动，也是危险的。一旦职业成员与那些已在这一领域 从事这种服务的各种管理咨询机构开展竞争，会计职业不仅会因为缺乏同一性而蒙受损失， 而且，这种与管理者不断保持密切联系的作法又难免会给独立性带来问题。 摘自中华审计网 第二章 审计主体与审计规范案例 案例 1：民间审计准则产生的背景 —“麦克逊·罗宾斯公司”破产案 一、基本案情 20 世纪 30 年代，在美国经济发展进程中，上市公司自愿委托社会公认会计师实施审计形成 风气。通过民间审计，有效帮助了投资者的决策，维护了资本市场的稳定，民间审计中的会 计报表审计在美国逐渐深化。在这样的背景下，1938 年美国发生了一桩令人震惊的“麦克 逊·罗宾斯公司破产案”，引起了全美各界人士的关注。 1938 年初，麦克逊·罗宾斯药材公司(以下简称麦克逊公司)的债权人米利安·汤普森在与 麦克逊公司的经济往来业务中，发现了该公司的财务资料有异常之处，其一，该公司制药原 材料部门是盈利较高的经营部门，但公司经营者都直接对其重新投资，而该部门还没有资金 积累；其二，公司账面制药原材料存货的保险金额较少。前任公司董事会决定减少存货余额， 并要求现任经理菲利普·科斯特仍执行这一决定，但 1938 年末，公司存货却增加了 100 万 美元。米利安·汤普森对上述问题产生疑惑，向公司管理人员要求提供有关制药原材料实际 存货的证明，但未能取得该证据，则其拒绝承认公司 300 万美元的债券。尔后，美国证券交 易委员会开始对麦克逊公司立案调查。 美国证券交易委员会对麦克逊公司的调查结果如下： 1．麦克逊公司的有价证券在纽约交易所公开上市，并已依法在证券交易所注册登记。 2．该公司及其子公司 10 多年来的会计报表均由美国第一流的普赖斯·沃特豪斯会计公司执 行审计，对麦克逊公司财务状况及经营成果出具了无保留意见审计报告。 3．1937 年 12 月 31 日麦克逊公司的合并资产负债表中总资产 8 700 万美元，其中 1907．5 万美元属虚假资产(存货 1 000 万美元，销售收入 900 万美元，银行存款 7．5 万美元)。19 37 年度该公司合并损益表中虚假销售收入 1 820 万美元，虚假毛利 180 万美元。 4．公司现任总经理菲利普·科斯特使用化名并有诈骗犯罪前科，其 3 位兄弟均使用化名在 公司任要职。菲利普·科斯特与其 3 位兄弟合并舞弊，利用公司内部控制薄弱，贪污巨款。 美国证券交易委员会核实上述事实后，召开了由执业会计师参加的听证会，宣布了这些事实。 而后，美国证券交易委员会颁布了新的报告，对审计程序加以修改，增加了关于对应收账款 函证，对存货实地检查，对内部控制系统详细评价的条款，同时强调了审计人员对公共持股 人的责任及加强对管理部门的检查，及对发表审计意见的具体要求等规范