流转税和所得税 1、企业按照规定实行所得税先征后返还的企业,应当在实际收到返还的所得税时,冲减当期的所得税费用。 2、对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途 的以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税 3、企业取得的国家财政性补贴和其他收入,除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外,应一 律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额,予以征收企业所得税 合并报表的作题步骤 1.投资三部曲 1)所有者权益 2)投资收益确定利润是关键 3)提取盈余公积份额以内,莫要太贪 2.存货 1)三部曲 (1)期初存货包含的未实现利润 期初未分配利润 贷:主营业务成本 理论基础:假定其末不再有存货否则贷方应该是存货 (2)本期内部销售只管内部销售,决不多管闲事 借:主营业务收入 贷:主营业务成本 (3)期末存货包含的未实现利润 借:主营业务成本 贷:存货 因为报表用,一定是存货,而非库存商品 2)存货跌价准备 (1)期初存货跌价准备 借:存货跌价准备 贷:期初未分配利润 (2)本期期末计提跌价准备注意与上期的连续性千万不可搞独立 3.应收账款 1)期初坏帐准备 借:坏帐准备 贷:期初未分配利润 2)本期期末应收帐款帐面余额,而非实际发生额 3)期末坏帐准备注意与上期的连续性千万不可搞独立 4.无形资产 5.固定资产 1)关注销售方的销售性质,确定收入类型 借:主营业务收入(营业外收入) 贷:主营业务成本 固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用(制造费用) 2)下一期 借:期初未分配利润 贷:固定资产原价 与存货不同理论基础:假定其末不再有存货否则贷方应该是存货,固定资产要继续用下去,不做期末为零 借:累计折旧 贷:期初未分配利润 借:累计折旧 贷:管理费用(制造费用)流转税和所得税: 1、企业按照规定实行所得税先征后返还的企业,应当在实际收到返还的所得税时,冲减当期的所得税费用。 2、对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途 的以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。 3、企业取得的国家财政性补贴和其他收入,除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外,应一 律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额,予以征收企业所得税。 合并报表的作题步骤 1.投资 三部曲 1)所有者权益 2)投资收益 确定利润是关键 3)提取盈余公积 份额以内,莫要太贪 2.存货 1)三部曲 (1)期初存货包含的未实现利润 借:期初未分配利润 贷:主营业务成本 理论基础:假定其末不再有存货 否则贷方应该是存货 (2)本期内部销售 只管内部销售,决不多管闲事 借:主营业务收入 贷:主营业务成本 (3) 期末存货包含的未实现利润 借:主营业务成本 贷:存货 因为报表用,一定是存货,而非库存商品 2)存货跌价准备 (1) 期初存货跌价准备 借:存货跌价准备 贷:期初未分配利润 (2) 本期期末计提跌价准备 注意与上期的连续性 千万不可搞独立 3.应收账款 1)期初坏帐准备 借:坏帐准备 贷:期初未分配利润 2)本期期末应收帐款帐面余额,而非实际发生额 3)期末坏帐准备 注意与上期的连续性 千万不可搞独立 4.无形资产 5.固定资产 1)关注销售方的销售性质,确定收入类型 借:主营业务收入 (营业外收入) 贷:主营业务成本 固定资产原价 借:累计折旧 贷:管理费用(制造费用) 2)下一期 借:期初未分配利润 贷:固定资产原价 与存货不同 理论基础:假定其末不再有存货 否则贷方应该是存货,固定资产要继续用下去,不做期末为零 的假设 借:累计折旧 贷:期初未分配利润 借:累计折旧 贷:管理费用(制造费用)