同) ⑤其它注意事项 执行扣押时,必须有见证人 B、扣押财产以应纳税额为限,但生活必须品予以保留。 C、在无其他可供强制执行的财产情况下,对不可分割财产可整体扣押、查封、拍卖,以抵 缴税款、滞纳金、罚款和费用,剩余部分在3日内退回 9、欠税清缴:(了解) ①缓缴税款的审批权限在省级税务局 ②限期缴税时限(不得超过15日) ③税款优先原则 ④建立欠税清缴制度。扩大了阻止出境对象的范围;建立改制纳税人欠税的清缴制度;大 额欠税处分财产报告制度;税务机关行驶代位权、撒消权;建立欠税公告制度。P432 10、税款的退还和追征制度P433-434 ①退还 A、方式:税务机关发现的,立即退还(可能性几乎为0);纳税人发现后,申请退还。 B、时间性要求:发现或收到退款申请书60日内退,或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。 ·C、退还的时限 ·纳税人发现的,可自缴款3年内要求退还。税务机关自接到申请后30日内查实并退还。(还 要加利息) 税务机关发现的多缴税款,无论多长时间,都应退。自发现之日起10日内退还。 多缴的税款,无论谁发现的,税务机关核实后,立即退还 ②追征 A、因税务机关责任,在3年内可要求补缴,但是不得加收滞纳金。 ·B、因纳税人扣缴义务人计算等失误,在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期 可以延长到5年 C、对儈税、抗税、骗税的,无限期追征。 11、税款入库制度 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时,对税务机关的税收违法行为作出的决定,税务 机关应当执行;税务机关应当根据有关机关的决定意见书,依照税收法律行政法规的规定 将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库 税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复 审计机关、财政机关 有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义 自行处理、占压 第四节税务检查7 同） • ⑤其它注意事项 • A、执行扣押时，必须有见证人 • B、扣押财产以应纳税额为限，但生活必须品予以保留。 • C、在无其他可供强制执行的财产情况下，对不可分割财产可整体扣押、查封、拍卖，以抵 缴税款、滞纳金、罚款和费用，剩余部分在3日内退回。 • D、E、F了解 • 9、欠税清缴：（了解） • ①缓缴税款的审批权限在省级税务局 • ②限期缴税时限（不得超过15日） • ③税款优先原则 • ④ 建立欠税清缴制度。扩大了阻止出境对象的范围；建立改制纳税人欠税的清缴制度；大 额欠税处分财产报告制度；税务机关行驶代位权、撤消权；建立欠税公告制度。P432。 • 10、税款的退还和追征制度 P433-434 • ①退还 • A、方式：税务机关发现的，立即退还（可能性几乎为0）；纳税人发现后，申请退还。 • B、时间性要求：发现或收到退款申请书60日内退，或按纳税人要求抵缴下期应纳税款。 • C、退还的时限 • 纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。税务机关自接到申请后30日内查实并退还。（还 要加利息） • 税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应退。自发现之日起10日内退还。 • 多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核实后，立即退还 • ②追征 • A、因税务机关责任，在3年内可要求补缴，但是不得加收滞纳金。 • B、因纳税人扣缴义务人计算等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期 可以延长到5年。 • C、对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。 • 11、税款入库制度 • 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务 机关应当执行；税务机关应当根据有关机关的决定意见书，依照税收法律、行政法规的规定， 将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。 • 税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复 审计机关、财政机关。 • 有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义 自行处理、占压。 第四节 税务检查