6、未办税务登记以及临时经营的纳税人的税款征收(掌握适用对象和执行程序) 7、税收保全措施(掌握)P427-430 ①前提: A、纳税人有选避纳税义务的行为 在纳税之前和责令限期缴纳期限内 ②采取税收保全措施的法定程序 A、责令纳税人提前缴纳税款 ·可采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产经营的纳税人,不包括其它纳税人、扣缴义务 人、纳税担保人 B、责令纳税人提供纳税担保 担保书须经纳税人、担保人、税务机关三方签字盖章后生效 C、冻结纳税人的存款 a.经县级以上税务局长批准,书面通知纳税人开户银行或其他金融机构 b.冻结数额以应纳税款为限,不是全部存款 c.税款到账后24小时内解除税收保全措施 ·D、扣押、査封价值相当于应纳税款、滞纳金、扣押、查封、保管、拍卖、变卖费用的商品、 货物或其他财产(存款不足时 a.必须由两名以上税务人员执行,并通知被执行人拒不到场的,不影响执行 b.扣押的,开收据;查封的,开清单 c.税收保全不当,税务机关应承担赔偿责任。 ·d.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施之列(不包括机动车辆 金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。5000元以下的其他生活用品,不采取 税收保全措施和强制执行措施。) ⑧税收保全的终止 A、纳税人在限期内缴纳了税款,解除 B、仍未缴纳的,经税务局长批准,终止保全措施,转入强制执行 ·8、税收强制执行措施(掌握)P430-431 ①适用范围:不仅可以适用于从事生产经营的纳税人,而且可以适用于扣缴义务人和纳税担 保人(与税收保全的区别) ②原则:告诫在先,责令限期缴纳。 ⑧程序 A、税款强制征收(扣缴税款):经县级以上税务局长批准,书面通知开户行扣款。并可同 时处以不缴或少缴的税款5倍以下罚款。(罚款不强制执行) ·B、以拍卖或变卖所得抵缴税款 ·④滞纳金的强行划拔:必须对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强 制执行,但不包括罚款。(滞纳金是税款的延伸,罚款是违法行为的行政处罚,两者性质不6 • 6、未办税务登记以及临时经营的纳税人的税款征收（掌握适用对象和执行程序） • 7、税收保全措施（掌握）P427－430 • ①前提： • A、纳税人有逃避纳税义务的行为 • B、在纳税之前和责令限期缴纳期限内 • ②采取税收保全措施的法定程序 • A、责令纳税人提前缴纳税款 • 可采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产经营的纳税人，不包括其它纳税人、扣缴义务 人、纳税担保人 • B、责令纳税人提供纳税担保 • 担保书须经纳税人、担保人、税务机关三方签字盖章后生效 • C、冻结纳税人的存款 • a.经县级以上税务局长批准，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构 • b.冻结数额以应纳税款为限，不是全部存款 • c.税款到账后24小时内解除税收保全措施 • D、扣押、查封价值相当于应纳税款、滞纳金、扣押、查封、保管、拍卖、变卖费用的商品、 货物或其他财产（存款不足时） • a.必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人,拒不到场的,不影响执行 • b.扣押的，开收据；查封的，开清单 • c.税收保全不当，税务机关应承担赔偿责任。 • d.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之列（不包括机动车辆、 金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。5000元以下的其他生活用品，不采取 税收保全措施和强制执行措施。） • ③ 税收保全的终止 • A、纳税人在限期内缴纳了税款，解除 • B、仍未缴纳的，经税务局长批准，终止保全措施，转入强制执行。 • 8、税收强制执行措施（掌握）P430－431 • ①适用范围：不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担 保人（与税收保全的区别） • ②原则：告诫在先，责令限期缴纳。 • ③程序 • A、税款强制征收（扣缴税款）：经县级以上税务局长批准，书面通知开户行扣款。并可同 时处以不缴或少缴的税款5倍以下罚款。（罚款不强制执行） • B、以拍卖或变卖所得抵缴税款。 • ④滞纳金的强行划拔：必须对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强 制执行，但不包括罚款。（滞纳金是税款的延伸，罚款是违法行为的行政处罚，两者性质不