销售收入400万元，未分别核算铁矿石和锰矿石的销售数量。 己知：原煤的资源税税率为10%，铁矿石的资源税税率为1%，锰矿石的资源税税率为2%， 煤层气资源税税率为1%，洗煤的折算比为50%，取得的增值税专用发票均通过税务机关 认证并在取得当月抵扣。 要求：请根据上述资料计算该矿场应缴纳的以下税额： (1)2019年8月份应缴纳的资源税税额。 (2)2019年8月份应缴纳的增值税税额。 (3)2019年9月份应缴纳的资源税税额。 (4)2019年9月份应缴纳的增值税税额。 解： (1)纳税人采取预收贷款结算方式销售货物的，资源税和增值税的纳税义务发生时间均 为发出应税产品的当天：所以以预收款方式销售的原煤应在9月份计算应纳的增值税和资源 稅。 9月份： 增值税销项税额=1250*16%=200（万元） 资源税=1250*10%=125（万元） (2)8月份： 增值税销项税额=1500*16%+500*16%=320（万元） 资源稅=10*10%+500*50%*10%=175（万元） (3) 增值税销项税额=220*169%=35.2（万元） 煤层（成）气资源税=220*1%=2.2（万元） (4)8月进项税额416万元 (5)9月，进项税额=2*10%=0.2（万元） (6) 资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销 售额或者销售数量：未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量 的， 从高适用税率。 9月份增值税销项税额=400*16%=64（万元） 资源税=400*2%=8（万元） 8月份应缴资源税=175+2.2=177.2（万元） 8月份销项税额不足抵扣320+35.2-416=-60.08（万元），不需微增值税， 9月份应缴资源税=125+8=133（万元） 9月份应缴增值税=200+6460.08-0.2=203.72（万元） 3.某房地产公司建造批普通标准住宅，建成后全部出售取得收入共计2000万元，建造该楼 盘时为取得土地使用权支付的价款和房地产开发成本为1200万元。利息费用支出为300万 元，能提供金融机构的证明，该项目所在地政府规定，房地产开发费用扣除比例按5%执行， 与转让该批普通标准住宅相关的税费为100万元（不含印花税）。 要求：请根据上述资料计算该公司应缴纳的土地增值税税额。 解： (1)扣除项目金额=1200+300+1200×5%+100+1200×20%=1900（万元） (2)增值额=2000-1900=100（万元）销售收入 400 万元，未分别核算铁矿石和锰矿石的销售数量。 已知：原煤的资源税税率为 10%， 铁矿石的资源税税率为 1%，锰矿石的资源税税率为 2%， 煤层气资源税税率为 1%， 洗煤的折算比为 50%，取得的增值税专用发票均通过税务机关 认证并在取得当月抵扣。 要求：请根据上述资料计算该矿场应缴纳的以下税额： (1) 2019 年 8 月份应缴纳的资源税税额。 (2) 2019 年 8 月份应缴纳的增值税税额。 (3) 2019 年 9 月份应缴纳的资源税税额。 (4) 2019 年 9 月份应缴纳的增值税税额。 解： (1)纳税人采取预收贷款结算方式销售货物的，资源税和增值税的纳税义务发生时间均 为发出应税产品的当天:所以以预收款方式销售的原煤应在 9 月份计算应纳的增值税和资源 稅。 9 月份： 增值税销项税额=1250*16%=200 (万元) 资源税=1250*10%= 125 (万元) (2) 8 月份： 增值税销项税额=1500*16%+500*16%=320 (万元) 资源稅= 10*10%+500*50%*10%=175 (万元) (3) 增值税销项税额=220*169%=35.2 (万元) 煤层(成)气资源税=220*1%=2.2 (万元) (4) 8 月进项税额 416 万元 (5) 9 月，进项税额=2*10%=0.2 (万元) (6) 资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销 售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量 的， 从高适用税率。 9 月份增值税销项税额=400*16%=64 (万元) . 资源税=400*2%=8 (万元) 8 月份应缴资源税=175+2.2=177.2 (万元) 8 月份销项税额不足抵扣 320+35.2 -416=- 60.08(万元)，不需微增值税， 9 月份应缴资源税=125+8=133 (万元) 9 月份应缴增值税=200+64 60. 08- 0.2=203.72 (万元) 3.某房地产公司建造批普通标准住宅，建成后全部出售取得收入共计 2000 万元，建造该楼 盘时为取得土地使用权支付的价款和房地产开发成本为 1 200 万元。利息费用支出为 300 万 元，能提供金融机构的证明，该项目所在地政府规定，房地产开发费用扣除比例按 5%执行， 与转让该批普通标准住宅相关的税费为 100 万元(不含印花税)。 要求：请根据上述资料计算该公司应缴纳的土地增值税税额。 解： (1)扣除项目金额=1200+300+ 1200×5%+ 100+ 1200×20%=1900 (万元) (2)增值额=2000-1900=100 (万元)