重大账户： 存货、主营业务成本、应付职工薪酬 交易流程 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4核算产品成木 5.储存产成品 6.发出产成品 (三)了解的程厅 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引 询问各部门的相关人员、观察操作流程等 ·例如 并利用文字表述法 流程图法等把了解到的情况记录下来， 二、确定可能发生错报的环节 确认和了解生产与仓储循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控 制，以防止或发现并纠正各重要交易流程可能发生的错报。 三、识别和了解相关控制 「解生产 不相关内部控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况， 并以文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录 选择一笔或几笔生产与仓储交易进行穿行测试。追踪从计划和安排生产、发出原材料、生 产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品、生成记账凭证，并过账至应付职工薪酬、 主营业务成本明细账和总账的整个交易流程，考虑之前对交易流程和相关控制的了解是否正 确和完整，并确定相关控制是否得到执行。 四、穿行测试 通过了解生产与仓储循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价 同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、 时间和范周。 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行实质性程序，而不进 行控制测试。 第三节生产与仓储循环控制测试 一、成本会计制度的控制测试 二、薪酬的控制测试 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程序的方 案。 第四节存货审计 一、存货的审计目标 1确定资产负债表中记录的存货是否存在。 2.确定所有应当记录的存货是否均已记录。 3.确定记录的存货是否由被审计单位拥有或控制 4,确定存货是否以恰当 的金额包括在财 报表中，与之相关的计价调整是否己恰当记录 5.确定存货在财务报表中的列报是否恰当。 二、存货的实质性程序 1.获取或编制各存货项目明细表重大账户: 存货、主营业务成本、应付职工薪酬 （二）交易流程 1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品 （三）了解的程序 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引 询问各部门的相关人员、观察操作流程等 • 例如： 并利用文字表述法、流程图法等把了解到的情况记录下来。 二、确定可能发生错报的环节 确认和了解生产与仓储循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控 制，以防止或发现并纠正各重要交易流程可能发生的错报。 三、识别和了解相关控制 了解生产与仓储循环相关内部控制，尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况， 并以文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。 选择一笔或几笔生产与仓储交易进行穿行测试。追踪从计划和安排生产、发出原材料、生 产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品、生成记账凭证，并过账至应付职工薪酬、 主营业务成本明细账和总账的整个交易流程，考虑之前对交易流程和相关控制的了解是否正 确和完整，并确定相关控制是否得到执行。 四、穿行测试 通过了解生产与仓储循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价， 同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、 时间和范围。 如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可考虑只执行 实质性程序，而不进 行控制测试。 第三节 生产与仓储循环控制测试 一、成本会计制度的控制测试 二、薪酬的控制测试 注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程序的方 案。 第四节 存货审计 一、存货 的审计目标 1.确定资产负债表中记录的存货是否存在。 2.确定所有应当记录的存货是否均已记录。 3.确定记录的存货是否由被审计单位拥有或控制 。 4.确定存货是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5. 确定存货在财务报表中的列报是否恰当。 二、存货的实质性程序 1.获取或编制各存货项目 明细表