05CPA审计笔记第七章 第6页共8页 smiling-粟米令狐 (四)账户或交易层次的重要性水平 1.账户或交易层次的重要性水平的确定方法①将会计报表的重要性水平分配至各账户或各类交易 ②单独确定各账户或各类交易的重要性水平。P130 对于账户或交易层次的重要性水平,既可以采用分配的方法,也可以不采用分配的方法 在实务中,很多注册会计师一般选择资产负债表账户作为分配的基础,各账户分得的重要性水平称为“可容忍误差” (1)各账户或各类交易的性质。P131 2.确定账户或交易的重要性水平时应当考虑的主要因素(2)错报或漏报的可能性 (3)各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系 (4)账户或交易的审计成本。成本越高,重要性越产 7.2.4评价审计结果时对重要性的考虑 (一)评价审计结果时所运用的重要性水平 评价审计时所运用的重要性水平可能 可能错报金额种类 内容 与编制审计计划时所确定的重要性水平 初步判断数不同 已发现的错报或漏报 (1)未建议被审单位调整的未调整不符事项 如果结果大大低于计划,应重新评估所国实质性测试所确认的未调整的已知(2)建议被审单位调整而拒绝调整的未调整不符事项 错报 执行的审计程序是否充分。 推断的错报或漏报 (1)运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报 (二)错报或漏报的汇总 (2)运用分析性复核程序发现所量化的估计错报 注册会计师在评价审计结果时,应当 (3)运用其他审计程序所量化的估计错报 汇总己发现但尚未调整的错报或漏报,并|前期尚未调整的错报或漏报 前期任何未更正(尚未调整)可能错报或漏报尚未消除 考虑其金额与性质是否对会计报表的反 且导致本期报表严重失实(影响本期报表) 映产生重大影响 后事项 未能进行适当处理的 注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏 报时,应当包括如上表: 或有事项 未能进行适当处理的 应收帐款300万元,重要性水平2万元 (三)汇总数与重要性水平的比较评价一一例: 审计计划一抽样50行审讠 〔)发现01万元错报02万元错报 C)发现095万元错妆1.9方元追加程序 错报虫者 调整 731审计风险的组成要素及相互关系 结果)c)发现13万元错报26万元∫扩大 错损或 审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性 (4)发现3万元错报=6万元扩大 错报且 调整 义、性质 固有风险 固有风险:是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或 连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性 控制风险 审计风险 了解→初 评估{控测→→再 控制风险:是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产 实测→终 生错报或漏报,而未被内部控制防止、发现或的可能性。。 含义、性质 检查风险 模型 评估基础 检查风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重 评估对实质性测试最响大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性 对审计意见类型影响05CPA 审计笔记 第七章 第 6 页 共 8 页 smilinghu-粟米令狐 （四）账户或交易层次的重要性水平 1．账户或交易层次的重要性水平的确定方法 ①将会计报表的重要性水平分配至各账户或各类交易 ②单独确定各账户或各类交易的重要性水平。P130 对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。 在实务中，很多注册会计师一般选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性水平称为“可容忍误差”。 （1）各账户或各类交易的性质。P131 2．确定账户或交易的重要性水平时应当考虑的主要因素 （2）错报或漏报的可能性 （3）各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系 （4）账户或交易的审计成本。 成本越高，重要性越高 7.2.4 评价审计结果时对重要性的考虑 （一）评价审计结果时所运用的重要性水平 评价审计时所运用的重要性水平可能 与编制审计计划时所确定的重要性水平 初步判断数不同。 如果结果大大低于计划，应重新评估所 执行的审计程序是否充分。 （二）错报或漏报的汇总 注册会计师在评价审计结果时，应当 汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，并 考虑其金额与性质是否对会计报表的反 映产生重大影响。 注册会计师在汇总尚未调整的错报或漏 报时，应当包括如上表： （三）汇总数与重要性水平的比较评价—--例： 7.3.1 审计风险的组成要素及相互关系 审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报， 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 固有风险：是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或 连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性 控制风险：是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别 产 生错报或漏报，而未被内部控制防止、发现或的可能性。。 检查风险，是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重 大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性 可能错报金额种类 内 容 已发现的错报或漏报 实质性测试所确认的未调整的已知 错报 （1）未建议被审单位调整的未调整不符事项 （2）建议被审单位调整而拒绝调整的未调整不符事项 推断的错报或漏报 （1）运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报 （2）运用分析性复核程序发现所量化的估计错报 （3）运用其他审计程序所量化的估计错报 前期尚未调整的错报或漏报 前期任何未更正（尚未调整）可能错报或漏报尚未消除， 且导致本期报表严重失实（影响本期报表） 期后事项 未能进行适当处理的 或有事项 未能进行适当处理的