05CPA审计笔记第七章 第5页共8 smiling-粟米令狐 7.2.3编制审计计划时对重要性的评估 (一)对重要性评估的总体性要求 1.编制审计计划时必须对重要性水平做出初步判断 2.初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。 [单选]重要性是影响审计证据充分性的重要因素,制定计划时,按重要性水平定证据数量,再定审计程序的性质、时间和范围。 重要性水平与审计证据之间成反向关系。 (二)对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素P129 因素 情形 对重要性水平的影响 1.以往的审计经验 以往用的适当,本年确定依据 修正[考虑经营环境、业务] 2.有关法规对财务会计的要求 管理当局自主决定会计事项 从严确定:反之,从宽 周规模大,绝对值比规模小的企业 ①规模大小 被审计单位的经营规模及业务性质 ②行业性质 相对值比规模小的企业小 ①内控健全,可信赖程度高 订高水平,降低审计成本 内部控制与审计风险的评估结果 ②如审计风险评估为高水平 重要性水平低导致收集多的审 计证据,以降低审计风险 会计报表各项目的性质及其相互关流动性高的项目 从严制定 各项目相互关系 要考虑 6.会计报表各项目的金额及其波动幅金额及其波动幅度是报表使用者作出要深入研究 映的信号 (三)会计报表层次重要性水平的确定Pl30 总额 0.5%-1% 净资产 判断基础 营业收入 0.5%-0.1% 净利润 计算方法 ①固定比率法重要性水平==判断基础×固定百分比% 报表层次 重要性水平的确定 ②变动比率法 模越大的企业,允许的错报或漏报的金额比率[相对数]就越小 般是根据资产总额或营业收入两者中 较大的一项确定一个变动百分比。 1.同一期间选择较低的那张报表的重要性水平作 选取 ①根据期中会计报表推算出年度会计报表 2如果会计报表的编制尚未完成 ②根据经营环境和经营情况变动对上年度会计报表做出修正 (1).净利润接近于零时,不应将净利润作为重要性水平的判断基础 (2).净利润波动幅度较大时,不应将净 重要性水平的判断基础,而应选择近几年的平均净利润 (3)属于劳动密集型企业时,不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础05CPA 审计笔记 第七章 第 5 页 共 8 页 smilinghu-粟米令狐 总额 净资产 营业收入 净利润 模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率[相对数]就越小 一般是根据资产总额或营业收入两者中 较大的一项确定一个变动百分比。 7.2.3 编制审计计划时对重要性的评估 （一）对重要性评估的总体性要求 1．编制审计计划时必须对重要性水平做出初步判断。 2．初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。 [单选]重要性是影响审计证据充分性的重要因素，制定计划时，按重要性水平定证据数量，再定审计程序的性质、时间和范围。 3．重要性水平与审计证据之间成反向关系。 （二）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 P129 因素 情形 对重要性水平的影响 1．以往的审计经验 以往用的适当，本年确定依据 修正[考虑经营环境、业务] 2．有关法规对财务会计的要求 管理当局自主决定会计事项 从严确定；反之，从宽 3．被审计单位的经营规模及业务性质 ①规模大小； ②行业性质。 规模大,绝对值比 规模小的企业 大; 相对值比规模小的企业小。 4．内部控制与审计风险的评估结果 ①内控健全，可信赖程度高 ①订高水平，降低审计成本 ②如审计风险评估为高水平 ②重要性水平低导致收集多的审 计证据，以降低审计风险 5．会计报表各项目的性质及其相互关 系 流动性高的项目 从严制定 各项目相互关系 要考虑 6．会计报表各项目的金额及其波动幅 度 金额及其波动幅度是报表使用者作出反 映的信号 要深入研究 （三）会计报表层次重要性水平的确定 P130 计算方法 ①固定比率法 重要性水平=＝ 判断基础 × 固定百分比% 报表层次 重要性水平的确定 ②变动比率法 1.同一期间选择较低的那张报表的重要性水平作 选取 ①根据期中会计报表推算出年度会计报表 2.如果会计报表的编制尚未完成 ②根据经营环境和经营情况变动对上年度会计报表做出修正 ⑴.净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础； ⑵.净利润波动幅度较大时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润； ⑶属于劳动密集型企业时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。 0.5％-1％ 1％ 0.5％-0.1％ 5％-10％ 判断基础