会计师协会仍然决定不修改1936年的声明，继续发展公认审计程序”。所以， 罗宾斯药材公司案件，使审计人员再一次认识到，审计是存在风险的。对这个风 险，如是属于企业内部人为造成，则审计人员不应对此负责。其次，审计人员还 进一步认识到，建立科学、严格的公认审计程序，使审计工作规范化，能够有效 地保护尽责的审计人员，免受不必要的法律指责。 2.对现行审计程序进行了全面检讨。通过罗宾斯药材公司案件也暴露了当时审 计程序的不足：即只重视账册凭证而轻视实物的审核：只重视企业内部的证据而 忽视了外部审计证据的取得。在罗宾斯破产案件听证会上，12位专家提供的证 词中列举了这两个不足。证券交易委员会根据这个证词，颁布了新的审计程序规 则。在规则中，证券交易委员会要求：今后审计人员在审核应收账款时，如应收 账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进 步发函询证，以从外部取得可靠合理的证据。在评价存货时，除了验看有关账单 外，还要进行实物盘查，除此之外还要求审计人员对企业的内部控制制度进行评 价，并强调了审计人员对公共利益人员负责。与此同时，美国的注册会计师协会 所属的审计程序特别委员会，于1939年5月，颁布了《审计程序的扩大》，对 审计程序作了上述几个方面的修改，使它成为公认的审计准则。 总之，罗宾斯药材公司的案件，不但加速了美国公认审计准则的发展，同时， 还为建立起现代美国审计的基本模式、在评价内部控制制度基础上的抽样审计奠 定了基础。为此，罗宾斯药材公司的审计案例，一直成为美国审计理论研究中 个经久不衰的热门话题。会计师协会仍然决定不修改 1936 年的声明，继续发展公认审计程序”。所以， 罗宾斯药材公司案件，使审计人员再一次认识到，审计是存在风险的。对这个风 险，如是属于企业内部人为造成，则审计人员不应对此负责。其次，审计人员还 进一步认识到，建立科学、严格的公认审计程序，使审计工作规范化，能够有效 地保护尽责的审计人员，免受不必要的法律指责。 2．对现行审计程序进行了全面检讨。通过罗宾斯药材公司案件也暴露了当时审 计程序的不足：即只重视账册凭证而轻视实物的审核；只重视企业内部的证据而 忽视了外部审计证据的取得。在罗宾斯破产案件听证会上，12 位专家提供的证 词中列举了这两个不足。证券交易委员会根据这个证词，颁布了新的审计程序规 则。在规则中，证券交易委员会要求：今后审计人员在审核应收账款时，如应收 账款在流动资产中占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据外，还需进一 步发函询证，以从外部取得可靠合理的证据。在评价存货时，除了验看有关账单 外，还要进行实物盘查，除此之外还要求审计人员对企业的内部控制制度进行评 价，并强调了审计人员对公共利益人员负责。与此同时，美国的注册会计师协会 所属的审计程序特别委员会，于 1939 年 5 月，颁布了《审计程序的扩大》，对 审计程序作了上述几个方面的修改，使它成为公认的审计准则。 总之，罗宾斯药材公司的案件，不但加速了美国公认审计准则的发展，同时， 还为建立起现代美国审计的基本模式、在评价内部控制制度基础上的抽样审计奠 定了基础。为此，罗宾斯药材公司的审计案例，一直成为美国审计理论研究中一 个经久不衰的热门话题