①审计约定事项的性质、目的和要求：②被审计单位的经营规模及审计约定事 项的复杂程度：③被审计单位的内部控制是否健全、有效：④被审计单位的会 计记录是否真实、合法、完整：⑤是否有必要对业务助理人员的工作进行特别 指导、监督和复核：⑥审计意见类型。 注册会计师在形成审计工作底稿时，工作底稿应有索引编号及顺序编号。 同时，相关的审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系：相互引用时，应注 明交叉索引编号。 4.常用的审计工作底稿类型 审计业务类型不同，被审计单位的经营性质不同，就会出现不同类型的审 计工作底稿。就一般年度会计报表审计业务而言，常用的审计工作底稿类型主 要包括： ()与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、 合同、协议与章程等文件或变更文件的复印件； (2)与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料： (3)重要的法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本 (4)被审计单位相关内部控制的研究与评价记录： (5)审计业务约定书： (6)被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表： (7)审计计划： (8)实施具体审计程序的记录和资料： (9)与被审计单位、其他注册会计师、来函件： (10)被审计单位管理当局声明书：专家和其他有关人员的会谈记录、 (11)审计报告、管理建议书底稿及副本： (12)审计约定事项完成后的工作总结： (13)其他与完成审计约定事项有关的资料，包括有关报刊对被审计单位的 宜传介绍、被审计单位所编制的企业简介或企业形象设计等资料。 (二)审计工作底稿的复核 1,审计工作底稿复核制度与复核的作用 一张审计工作底稿往往由一名专业人员独立完成，编制者对有关资料的引 用、对有关事项的判断、对会计数据的加计复算等都可能出现误差，因此，在 审计工作底稿编制完成后，通过一定的程序，经过多层次的复核显得十分必要。 会计师事务所应结合本所实际情况制定出实用有效的复核制度。所谓审计工作 底稿复核制度，就是会计师事务所对有关复核人级别、复核程序与要点、复核 人职责等做出的明文规定。 -18- 18 - ①审计约定事项的性质、目的和要求；②被审计单位的经营规模及审计约定事 项的复杂程度；③被审计单位的内部控制是否健全、有效；④被审计单位的会 计记录是否真实、合法、完整；⑤是否有必要对业务助理人员的工作进行特别 指导、监督和复核；⑥审计意见类型。 注册会计师在形成审计工作底稿时，工作底稿应有索引编号及顺序编号。 同时，相关的审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系；相互引用时，应注 明交叉索引编号。 4．常用的审计工作底稿类型 审计业务类型不同，被审计单位的经营性质不同，就会出现不同类型的审 计工作底稿。就一般年度会计报表审计业务而言，常用的审计工作底稿类型主 要包括： (1)与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、 合同、协议与章程等文件或变更文件的复印件； (2)与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料； (3)重要的法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本 (4)被审计单位相关内部控制的研究与评价记录； (5)审计业务约定书； (6)被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表； (7)审计计划； (8)实施具体审计程序的记录和资料； (9)与被审计单位、其他注册会计师、来函件； (10)被审计单位管理当局声明书；专家和其他有关人员的会谈记录、 (11)审计报告、管理建议书底稿及副本； (12)审计约定事项完成后的工作总结； (13)其他与完成审计约定事项有关的资料，包括有关报刊对被审计单位的 宣传介绍、被审计单位所编制的企业简介或企业形象设计等资料。 (二)审计工作底稿的复核 1，审计工作底稿复核制度与复核的作用 一张审计工作底稿往往由一名专业人员独立完成，编制者对有关资料的引 用、对有关事项的判断、对会计数据的加计复算等都可能出现误差，因此，在 审计工作底稿编制完成后，通过一定的程序，经过多层次的复核显得十分必要。 会计师事务所应结合本所实际情况制定出实用有效的复核制度。所谓审计工作 底稿复核制度，就是会计师事务所对有关复核人级别、复核程序与要点、复核 人职责等做出的明文规定