卢森堡是世界第七大金融中心,也是欧洲最重要的筹资市场和资金转换市场 之一,拥有健全的税收制度,税种之完善和税率之高不亚于其它西欧国家。卢森 堡对不同类型控股公司实行低税或免税优惠,加上它既没有中央银行及存款准备 金制度,又实行严格的银行保密制度,因而成为闻名于世的控股公司的避税乐园, 目前活跃在卢森堡的控股公司至少有7000多家 英国由于对国际金融公司采取一系列税收优惠,而成为国际上重要的避税 港。英国税法规定,凡拥有英国金融机构账户,且与英国公司进行贸易活动的外 国人,即可享受免征资本收益税的优待。英国实施的公司所得税税率是欧盟国家 中最低的,如果国际金融公司年收益在30万镑以下,仅适用23%的税率。凡非 常驻的国际金融公司,仅就其来源于国外的收入课税。同时,在英国注册的公司 还可利用英国与其他国家签订的双边税收协定,进行避税活动。如果某家公司选 择一个与英国有双边税收协定的国家作为公司管理和经营地,即可依法享受英国 的免税优惠。1994年英国实施对新型公司国际金融总部公司税收优惠的法令, 凡所涉公司的总部在英国,而公司收入中80%又来自于国外,则公司从国外分 配回英国的利润免税。即使这部分资金在撤回本国后重新分配,也不需要再纳税。 该措施成为英国政府促使国外股东收益资金回流的有效工具,目前在伦敦居住的 大批亿万富翁,正是该措施的受益者。 第四节防止逃避税收管辖权和滥用国际税收协定的措施 防止逃避国际税收管辖权的措施 利用居所变化躲避纳税义务的一个核心就是消除使其母国或行为发生国成为控 制和管理地点的所有实际特征,实现公司居所“虚无化”。国外有的跨国公司是这 么做的:1)一些股东不参与管理活动,其股份与影响管理的权力分离,只保留 他们的财权。2)避免在高税国注册公司,最好选在国际避税地或提供税收优惠 较多的国家。3)选用非居民担任管理角色。4)不在高税国召集股东会议或管理 决策会议,并在这些国家之外做出各种会议报告。国外会议记录必须包括在国外 做出的重大营业决策和详细资料。5)避免从高税国发出电话或其他电讯指示。 6)对临时或紧急交易,建立一个分离的服务公司,按一定的利润纳税,以避免 全额纳税。 在利用公司居所变化进行避税的过程中,还可以“信箱”公司进行。“信箱”公 司是指那些仅仅具有法定的组织形式及完成居住国法定登记手续的公司。这些公 司名义上所应从事的各项活动均由在其他国家的公司或分支机构实行。这些公司 或分支机构都是设在有投资税收优惠和奖励的国家中的法人组织和实体,或者那 些故意制造账面亏损,希望以后年度利润可以相互抵消的公司和实体。他们往往 不仅在名义上享受各种税收优惠,而且还有其他方法转移收入 对本国居民放弃本国住所或居所的自由予以限制,但容易与公司经营自由原 则发生冲突。 采取的限制措施是 英国:征收未实现的资本利得税卢森堡是世界第七大金融中心，也是欧洲最重要的筹资市场和资金转换市场 之一，拥有健全的税收制度，税种之完善和税率之高不亚于其它西欧国家。卢森 堡对不同类型控股公司实行低税或免税优惠，加上它既没有中央银行及存款准备 金制度，又实行严格的银行保密制度，因而成为闻名于世的控股公司的避税乐园， 目前活跃在卢森堡的控股公司至少有 7000 多家。 英国由于对国际金融公司采取一系列税收优惠，而成为国际上重要的避税 港。英国税法规定，凡拥有英国金融机构账户，且与英国公司进行贸易活动的外 国人，即可享受免征资本收益税的优待。英国实施的公司所得税税率是欧盟国家 中最低的，如果国际金融公司年收益在 30 万镑以下，仅适用 23％的税率。凡非 常驻的国际金融公司，仅就其来源于国外的收入课税。同时，在英国注册的公司 还可利用英国与其他国家签订的双边税收协定，进行避税活动。如果某家公司选 择一个与英国有双边税收协定的国家作为公司管理和经营地，即可依法享受英国 的免税优惠。1994 年英国实施对新型公司国际金融总部公司税收优惠的法令， 凡所涉公司的总部在英国，而公司收入中 80％又来自于国外，则公司从国外分 配回英国的利润免税。即使这部分资金在撤回本国后重新分配，也不需要再纳税。 该措施成为英国政府促使国外股东收益资金回流的有效工具，目前在伦敦居住的 一大批亿万富翁，正是该措施的受益者。 第四节 防止逃避税收管辖权和滥用国际税收协定的措施 一、防止逃避国际税收管辖权的措施 利用居所变化躲避纳税义务的一个核心就是消除使其母国或行为发生国成为控 制和管理地点的所有实际特征，实现公司居所“虚无化”。国外有的跨国公司是这 么做的：1) 一些股东不参与管理活动，其股份与影响管理的权力分离，只保留 他们的财权。2) 避免在高税国注册公司，最好选在国际避税地或提供税收优惠 较多的国家。3) 选用非居民担任管理角色。4) 不在高税国召集股东会议或管理 决策会议，并在这些国家之外做出各种会议报告。国外会议记录必须包括在国外 做出的重大营业决策和详细资料。5) 避免从高税国发出电话或其他电讯指示。 6) 对临时或紧急交易，建立一个分离的服务公司，按一定的利润纳税，以避免 全额纳税。 在利用公司居所变化进行避税的过程中，还可以“信箱”公司进行。“信箱”公 司是指那些仅仅具有法定的组织形式及完成居住国法定登记手续的公司。这些公 司名义上所应从事的各项活动均由在其他国家的公司或分支机构实行。这些公司 或分支机构都是设在有投资税收优惠和奖励的国家中的法人组织和实体，或者那 些故意制造账面亏损，希望以后年度利润可以相互抵消的公司和实体。他们往往 不仅在名义上享受各种税收优惠，而且还有其他方法转移收入。 对本国居民放弃本国住所或居所的自由予以限制，但容易与公司经营自由原 则发生冲突。 采取的限制措施是： 英国：征收未实现的资本利得税；