第五节现金流量表 现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计 报表。报表使用者利用这些信息,可以评估企业以下几方面的事项: (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表所指的现金是广义的现金概念,它包括 库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物 、现金流量表的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类:经营活动产生的现金流量,投资活动产生 的现金流量和筹资活动产生的现金流量 对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目,如自然灾害损失、保险赔款、捐赠 等,应当归并到现金流量表的相关类别中,并单独反映 四、现金流量表的编制方法 (一)经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和阃接法两种方法反映。直接法是通过现金流 入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起 算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动,据此计算出经营 活动产生的现金流量 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金。确定本项目的金额通常可以利润表上的“主营业务收入”为起点进行调整。 2、“收到的税费返还”项目,反映企业收到返还的各种税费。确定该项目的余额,需要 分析“应交税金”科目所属各明细科目的贷方发生额 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业除了上述各项目外,收到的其 他与经营活动有关的现金流入。该项目所包括内容比较复杂,要通过分析“现金”、“银 行存款”科目的借方发生额确定 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业因购买商品、接受劳务实际支付 的现金。确定本项目的金额通常以利润表上的“主营业务成本”为基础进行调整 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目,反映企业实际支付给职工以及为职工 支付的现金 6、“支付的各项税费”项目,反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金,以及支付的 教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营 业税 等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。本项目的金额可通过分析“应 交税金”科目所属的各明细科目的借方发生额计算得到 7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业除上述各项目外,支付的其他 与经营活动有关的现金流出。确定本项目的金额,可以在科目表上的“营业费用”与“管 理费用”两个项目的基础上进行分析调整,扣除折旧费用、无形资产摊销等无相应现金流出第五节 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计 报表。报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括 库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 三、现金流量表的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生 的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠 等，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。 四、现金流量表的编制方法 (一)经营活动产生的现金流量的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。直接法是通过现金流 入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起 算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营 活动产生的现金流量。 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的 现金。确定本项目的金额通常可以利润表上的“主营业务收入”为起点进行调整。 2、“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费。确定该项目的余额，需要 分析“应交税金”科目所属各明细科目的贷方发生额。 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其 他与经营活动有关的现金流入。该项目所包括内容比较复杂，要通过分析“现金”、“银 行存款”科目的借方发生额确定。 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业因购买商品、接受劳务实际支付 的现金。确定本项目的金额通常以利润表上的“主营业务成本”为基础进行调整。 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工以及为职工 支付的现金。 6、“支付的各项税费”项目，反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金，以及支付的 教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营 业税 等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。本项目的金额可通过分析“应 交税金”科目所属的各明细科目的借方发生额计算得到。 7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他 与经营活动有关的现金流出。确定本项目的金额，可以在科目表上的“营业费用”与“管 理费用”两个项目的基础上进行分析调整，扣除折旧费用、无形资产摊销等无相应现金流出