农村财务会计 合作社专页 第445期2014年9月 (2)合作社用信用卡支付电话 费,在收到开户银行转来的信用卡存 款的付款凭证及所附发票账单,经核 对无误时,会计分录为 借:管理费用 2000 贷:其他货币资金 信用卡存款 2000 五、信用证保证金存款核算 信用证保证金是指采用信用证结 算方式的合作社为取得信用证而按 规定存入银行信用证保证金专户的款 60 合作社向银行交纳保证金,根据 银行返回的进账单第一联,借记“其 他货币资金一信用证保证金存款”科 目,贷记“银行存款”科目。根据开证 一信用证保证金80000 行交来的信用证来单通知书及有关 贷:银行存款 80000 单据列明的金额,借记“产品物资”、 2)根据供货单位信用证结算凭 固定资产”等科目,贷记“其他货币证及所附发票账单报销时,会计分 资金一信用证保证金存款”科目。 【例】某合作社要求银行对境 借:产品物资 78500 外销售机构开出信用证80000元,半月 贷:其他货币资金 后收到境外销售机构信用证结算凭证 信用证保证金78500 及所附发票账单78500元 (3)合作社将余款转回开户行 (1)合作社开出信用证时,根据时,会计分录为 银行盖章返回的“信用证申请书 借:银行存款 1500 单,会计分录为: 贷:其他货币资金 借:其他货币资金 信用证保证金1500 21994-2015 China academic Journal electronic Publishing house All rights reserved合作社专页 48 农村财务会计 第445期 2014年9月 （2）合作社用信用卡支付电话 费，在收到开户银行转来的信用卡存 款的付款凭证及所附发票账单，经核 对无误时，会计分录为： 借：管理费用 2 000 贷：其他货币资金 —信用卡存款 2 000 五、信用证保证金存款核算 信用证保证金是指采用信用证结 算方式的合作社为取得信用证而按 规定存入银行信用证保证金专户的款 项。 合作社向银行交纳保证金，根据 银行返回的进账单第一联，借记“其 他货币资金—信用证保证金存款”科 目，贷记“银行存款”科目。根据开证 行交来的信用证来单通知书及有关 单据列明的金额，借记“产品物资”、 “固定资产”等科目，贷记“其他货币 资金—信用证保证金存款”科目。 【例7】某合作社要求银行对境 外销售机构开出信用证80000元，半月 后收到境外销售机构信用证结算凭证 及所附发票账单78500元。 （1）合作社开出信用证时，根据 银行盖章返回的“信用证申请书”回 单，会计分录为： 借：其他货币资金 —信用证保证金 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）根据供货单位信用证结算凭 证及所附发票账单报销时，会计分 录为： 借：产品物资 78 500 贷：其他货币资金 —信用证保证金 78 500 （3）合作社将余款转回开户行 时，会计分录为： 借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金 —信用证保证金 1 500