2014年9月第445期 作社专页 农村财务会计 商品 (1)合作社取得银行本票时,根 四、信用卡存款核算 据银行盖章返回的申请书存根联,会 信用卡存款是指合作社为取得信 计分录为 用卡按照规定存入银行信用卡专户的 借:其他货币资金 一银行本票存款40000 合作社申领信用卡,按规定填制 贷:银行存款 40000申请表,并按银行要求交存备用金 (2)合作社持银行本票购货,收银行开立信用卡存款账户,发给信用 到有关发票账单时,会计分录为 卡。合作社根据银行盖章返回的交存 借:产品物资一某商品 备用金的进账单,借记“其他货币资 40000金一信用卡存款”科目,贷记“银行存 贷:其他货币资金 款”科目。 银行汇票存款40000 合作社用信用卡购物或支付有 【例5】接【例4】,如果合作社关费用时,在收到开户银行转来的信 持银行本票购货时,实际采购只耗用用卡存款的付款凭证及所附发票账 5000元。会计分录为 单,经核对无误后,借记“固定资产” 借:产品物资一某商品 “产品物资”、“管理费用”等相关科 35000 目,贷记“其他货币资金一信用卡存 贷:其他货币资金 款”科目。 一银行本票存款35000 【例6】某合作社在某信用社申请 合作社退回多余本票给银行时,领用信用卡,按要求于3月8日向信用社 根据银行收回本票时盖章返回的一联交存备用金5万元。3月10日使用信用卡 进账单。会计分录为: 支付2月份的电话费2000元 借:银行存款 5000 (1)合作社交存备用金,开立信 贷:其他货币资金 用卡时,根据银行盖章返回的进账单 银行汇票存款5000第一联,会计分录为 注意:本票存款实行全额结算 借:其他货币资金 本票存款额与结算金额的差额一般采 一信用卡存款 用支票或其他方式结清。 贷:银行存款 50000 21994-2015 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved合作社专页 47 2014年9月 第445期 农村财务会计 商品。 （1）合作社取得银行本票时，根 据银行盖章返回的申请书存根联，会 计分录为： 借：其他货币资金 —银行本票存款 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）合作社持银行本票购货，收 到有关发票账单时，会计分录为： 借：产品物资—某商品 40 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 40 000 【例5】接【例4】，如果合作社 持银行本票购货时，实际采购只耗用 35000元。会计分录为： 借：产品物资—某商品 35 000 贷：其他货币资金 —银行本票存款 35 000 合作社退回多余本票给银行时， 根据银行收回本票时盖章返回的一联 进账单。会计分录为： 借：银行存款 5 000 贷：其他货币资金 —银行汇票存款 5 000 注意：本票存款实行全额结算， 本票存款额与结算金额的差额一般采 用支票或其他方式结清。 四、信用卡存款核算 信用卡存款是指合作社为取得信 用卡按照规定存入银行信用卡专户的 款项。 合作社申领信用卡，按规定填制 申请表，并按银行要求交存备用金， 银行开立信用卡存款账户，发给信用 卡。合作社根据银行盖章返回的交存 备用金的进账单，借记“其他货币资 金—信用卡存款”科目，贷记“银行存 款”科目。 合作社用信用卡购物或支付有 关费用时，在收到开户银行转来的信 用卡存款的付款凭证及所附发票账 单，经核对无误后，借记“固定资产”、 “产品物资”、“管理费用”等相关科 目，贷记“其他货币资金—信用卡存 款”科目。 【例6】某合作社在某信用社申请 领用信用卡，按要求于3月8日向信用社 交存备用金5万元。3月10日使用信用卡 支付2月份的电话费2000元。 （1）合作社交存备用金，开立信 用卡时，根据银行盖章返回的进账单 第一联，会计分录为： 借：其他货币资金 —信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000