货交易完成。有关业务处理如下 (1)2003年2月1日,开新仓买入300吨绿豆期货合约,每吨2500元,按5%支付保证金,建 立套期保值头寸: 借:期货保证金一套保合约37500(300*2500*5%) 贷:期货保证金一非套保合约37500 (2)2003年3月3日,卖出平仓,实现盈利45000元: 借:期货保证金一套保合约45000((2650-2500)*300) 贷:递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金 借:期货保证金一非套保合约82500 贷:期货保证金一套保合约82500(37500+45000 (3)203年4月1日购入现货绿豆300吨,每吨2600元: 借:库存商品一绿豆780000(300*2600) 应交税金一应交增值税(进项税额)101400(780000413%) 贷:银行存款 881400 同时转出递延套保损益 借:递延套保损益 45000 贷:库存商品 45000 因此,将递延套保损益与成本配比后,300吨绿豆的成本为735000元(78000045000), 每吨成本为2450元(735000/300),从而实现了回避现货价格风险的目的。(由此可见,本例套 期保值的原理是:在2月份企业现金短缺,无法购入低价现货,而预计4月份现货价格将上涨; 用少量资金购入低价期货合约,如果4月份绿豆现货价格上涨,则期货价格也将上涨,卖出期 货合约后,正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。)2 货交易完成。有关业务处理如下： （1）2003 年 2 月 1 日，开新仓买入 300 吨绿豆期货合约，每吨 2500 元，按 5%支付保证金，建 立套期保值头寸： 借：期货保证金— 套保合约 37500（300*2500*5%） 贷：期货保证金—非套保合约 37500 （2）2003 年 3 月 3 日，卖出平仓，实现盈利 45000 元： 借：期货保证金— 套保合约 45000（（2650-2500）*300） 贷：递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金： 借：期货保证金— 非套保合约 82500 贷：期货保证金— 套保合约 82500(37500+45000) （3）2003 年 4 月 1 日购入现货绿豆 300 吨，每吨 2600 元： 借：库存商品—绿豆 780000（300*2600） 应交税金—应交增值税（进项税额）101400（780000*13%） 贷：银行存款 881400 同时转出递延套保损益 借：递延套保损益 45000 贷：库存商品 45000 因此，将递延套保损益与成本配比后，300 吨绿豆的成本为 735000 元（780000-45000）， 每吨成本为 2450 元（735000/300），从而实现了回避现货价格风险的目的。（由此可见，本例套 期保值的原理是：在 2 月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而预计 4 月份现货价格将上涨； 用少量资金购入低价期货合约，如果 4 月份绿豆现货价格上涨，则期货价格也将上涨，卖出期 货合约后，正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。）