一、税法的定义 什么是税法? 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。()(2004年 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关只是代表国家行使征税 职权。 税收法律关系 (一)税收法律关系的组成 1.权利主体 (1)双主体 (2)权利主体双方法律地位是平等的,但权利和义务不对等 (3)对纳税方采用属地兼属人原则 【例题】在税收法律关系中,征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。()(2002年) 【答案】× 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 纳双方各自享有的权力和承担的义务 【例题】下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有()。(2004年) A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】A、C 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会,而不属于税务机关,故B选项错误:在 税务行政诉讼中,起诉权是单向性的,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,故D选项错误 三、税法构成要素 应重点掌握 (一)纳税人,即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织 (二)征税对象,它是区分不同税种的主要标志 (三)税率,我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 1.比例税率。即对同一征税对象,不分数额大小,规定相冋的征收比例。我国的増值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 采用的是比例税率 2.超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,但每一纳税人的征税对象则 依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。 【例题】超额累进税率运用 张某4月份取得收入3800元,若规定起征点为1500元,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%。应税收入5002000 元的,适用税率为10%,应税收入2000-5000元的,适用税率为15%,则张某应纳税额为() A.125元 B.220元 C.445元 答 3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额 [例题]下列税种中,使用定额税率的有() A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船使用税 D.矿产品的资源税 [答案]ACD 目前税率使用情况 税率形式适用的税种 比例税率增值税、营业税、企业所得税 超额累进税率个人所得税 定额税率 资源税、车船使用税等 超率累进税率 土地增值税 (四)纳税环节 (五)纳税义务发生时间4 一、税法的定义 什么是税法？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（ ） （2004年） 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税 职权。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的组成 1.权利主体 （1）双主体： （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 （3）对纳税方采用属地兼属人原则 【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）（2002年） 【答案】× 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权力和承担的义务 【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（2004年） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】A、C 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故B选项错误；在 税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故D选项错误。 三、税法构成要素： 应重点掌握： （一）纳税人，即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织； （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志； （三）税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等 采用的是比例税率。 2.超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则 依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 【例题】超额累进税率运用 张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%。应税收入500-2000 元的，适用税率为10%，应税收入2000-5000元的，适用税率为15%，则张某应纳税额为（ ）。 A.125元 B.220元 C.445元 D.570元 答案：C 3.定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 [例题] 下列税种中，使用定额税率的有（ ） A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船使用税 D.矿产品的资源税 [答案]ACD 目前税率使用情况: 税率形式适用的税种 比例税率 增值税、营业税、企业所得税 超额累进税率 个人所得税 定额税率 资源税、车船使用税等 超率累进税率 土地增值税 （四）纳税环节 （五）纳税义务发生时间